為從成本核算工作角度規范各相關(guān)部門(mén)、項目的各項基礎管理工作，增強企業(yè)創(chuàng )效能力，強化項目核算機制的建立，加強項目成本核算工作力度，確保公司兩級管理、兩級核算機制的落實(shí)。結合本公司成本核算工作的實(shí)際，特制定本規定。

　　一、財務(wù)收入的核算

　　月度或年度財務(wù)收入的確定，一律以工程計劃部及經(jīng)營(yíng)核算部核準的月度或年度統計產(chǎn)值為準，兩部門(mén)提供的統計產(chǎn)值應包括以下內容：

　�。ㄒ唬┩瓿汕鍐蝺裙ぷ髁浚和瓿梢延嬃�、已申報未批復的計量及已形成工程實(shí)體但未計量的工作量。

　�。ǘ�）完成清單外變更增加的項目

　　1、業(yè)主已確定單價(jià)的全部進(jìn)入統計產(chǎn)值。

　　2、業(yè)主未確定單價(jià)的，按與業(yè)主協(xié)商的價(jià)格和一定比例進(jìn)入統計產(chǎn)值。項目經(jīng)理部要就此作出說(shuō)明并分別提供給公司工程計劃部、經(jīng)營(yíng)核算部。

　�。ㄈ�）可能拿到索賠金額的30%-50%部分進(jìn)入統計產(chǎn)值，項目經(jīng)理部作出說(shuō)明并提供給公司工程計劃部、經(jīng)營(yíng)核算部。

　�。ㄋ模�對于沒(méi)有確定清單單價(jià)的項目，經(jīng)營(yíng)核算部應結合工程的實(shí)際情況，依據工程的難易程度、與業(yè)主洽商的情況、企業(yè)內部定額以及當期的工程造價(jià)信息等，核定、編制一個(gè)把握性較高的內部清單單價(jià)，報請主管經(jīng)理批復后，發(fā)布至各相關(guān)部門(mén)及施工項目。各相關(guān)部門(mén)及施工項目應以此作為統計產(chǎn)值、確定當期財務(wù)收入的依據。

　�。ㄎ澹�對于鋼結構工程，為便于確定在制品的產(chǎn)值及預做的財務(wù)收入，經(jīng)營(yíng)核算部應于事前依據企業(yè)標準定額確定各工序單價(jià)，具體分為下料、對接、組成板單元、合箱組裝、焊接完工、安裝等工序。報請主管經(jīng)理批復后，發(fā)布至相關(guān)部門(mén)及車(chē)間。各相關(guān)部門(mén)據此作為統計產(chǎn)值、確定當期財務(wù)收入的依據。

　　二、成本核算

　　公司工程成本核算執行兩級核算制度，即由項目經(jīng)理部具體實(shí)施成本控制和進(jìn)行項目成本核算分析，由公司各部門(mén)進(jìn)行整體合同核算和項目成本監管。

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　　每項工程開(kāi)工前，由經(jīng)營(yíng)核算部編制項目成本計劃建議書(shū)，經(jīng)相關(guān)部門(mén)和項目經(jīng)理部核實(shí)修正，報主管經(jīng)理和公司領(lǐng)導批準后，形成項目成本控制計劃。由經(jīng)營(yíng)核算部按部位預算分解工、料、機成本控制指標，發(fā)至相關(guān)部門(mén)作為工、料、機控制的依據。人工費和機械費采用費用方式進(jìn)行核算，材料費采用費用和實(shí)物量方式進(jìn)行核算。

　　1、各職能部門(mén)依據每月工程進(jìn)度情況和成本控制指標確定當月工料機成本費用控制指標，然后與項目當月實(shí)際成本進(jìn)行對比分析。

　　2、開(kāi)工前，項目經(jīng)理部要依據成本控制計劃，采取降低成本措施，編制項目成本預控計劃，確定成本降低額。施工過(guò)程中，項目經(jīng)理部依據每月工程進(jìn)度情況和成本預控計劃確定當月成本預控計劃，然后與項目當月實(shí)際成本進(jìn)行對比分析，形成核算報告。

　�。ǘ�）成本核算內容

　　成本核算包括：人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費用五項內容。工程施工過(guò)程中發(fā)生的施工費用，首先按照確定的成本核算對象和上述確定的五個(gè)成本項目進(jìn)行歸集，能夠直接計入有關(guān)成本核算對象的費用直接計入，不能直接計入的采用一定的分配方法分配計入，然后計算出該項工程的實(shí)際成本。下面分別規范五個(gè)成本核算內容和方法：

　　1、人工費用的核算

　　人工費內容包括工程成本中的人工費，是指在施工過(guò)程中直接從事工程施工發(fā)生的局工、勞務(wù)分包費及清工費的費用。人工費用核算為：

　�。�1）月度支付局工的工資、獎金等費用，按項目經(jīng)理部和工程計劃部提供的工時(shí)統計表計算分配。

　�。�2）農民工的清工費，由項目經(jīng)理部和勞動(dòng)人事部提供，按項目部實(shí)際發(fā)生費用進(jìn)入成本。

　�。�3）勞務(wù)分包費由項目經(jīng)理部和勞動(dòng)人事部提供，按勞務(wù)分包合同和工程進(jìn)度情況按比例預提進(jìn)入成本。

　　2、材料費核算

　　材料費內容包括工程成本中的材料費，是指在施工過(guò)程中耗用的構成工程實(shí)體的費用。主要包括：主要材料、結構件、其他材料、周轉材料攤銷(xiāo)、租費和運輸費等。材料費核算必須建立健全嚴格的材料收、發(fā)、領(lǐng)、存、退制度，才能有效的進(jìn)行材料費管理和核算。

　�。�1）主要材料核算：

　�、佻F場(chǎng)來(lái)料驗收，現場(chǎng)材料人員開(kāi)驗收小票，材料部門(mén)依據驗收小票，開(kāi)入庫驗收單并登記材料臺賬。

　�、诂F場(chǎng)施工領(lǐng)料（供料），材料部門(mén)開(kāi)領(lǐng)（發(fā)）料單。

　�、鄄牧喜块T(mén)匯總領(lǐng)（發(fā)）料單，同時(shí)結合工程施工情況，以工程計劃部門(mén)本期已進(jìn)入統計完成產(chǎn)值的工程部位進(jìn)行材料耗用結算，按成本與收入相匹配原則，將項目已領(lǐng)用材料進(jìn)行逐項分類(lèi)統計，分出領(lǐng)用量、庫存量、半成品量及實(shí)耗量，并按實(shí)耗量進(jìn)入工程成本。如：對現場(chǎng)鋼筋實(shí)耗量的統計=領(lǐng)用量―原材料庫存量―半成品。否則盡管已履行領(lǐng)（發(fā)）料手續也不能進(jìn)行耗用。

　　對上述要求，材料部門(mén)應建立庫存情況月盤(pán)點(diǎn)制度，公司材料部門(mén)及項目部每月定期盤(pán)點(diǎn)一次庫存，以取得領(lǐng)、發(fā)、收、耗、存及成本的準確性和真實(shí)性。

　�。�2）周轉材料核算：

　�、僮庥霉�司的周轉材料，依據公司材料部門(mén)的周轉材料租費結算單計入材料費。

　�、趯τ谔厥庵苻D材料，按照以下規定自行攤銷(xiāo)，將攤銷(xiāo)費按受益對象計入材料成本。

　　A、能多次周轉使用的周轉材料按月進(jìn)行攤銷(xiāo)。

　　B、不能周轉使用且數量金額較小，購入價(jià)值在3萬(wàn)元以下的異型材料一次性記入成本。

　　C、接柱模板、地袱模板、箱梁側模等（包括外購、外協(xié)、自制的），均由工程部單獨立號、歸集成本，并將成品及時(shí)辦理入庫。材料部門(mén)對各項目辦理領(lǐng)用。原則上分三次攤銷(xiāo)，第一次攤銷(xiāo)40%，第二次攤銷(xiāo)40%，第三次攤銷(xiāo)20%（可分為三個(gè)年度或三個(gè)工程進(jìn)行攤銷(xiāo)）。工程完工，由材料部門(mén)對項目退回的模板等進(jìn)行驗收。對于在某個(gè)工程中丟失、損壞，沒(méi)有再利用價(jià)值的，由材料部門(mén)將此一次進(jìn)入該工程成本。

　　D、對于直耗工程成本的檔板、閘箱、電纜、10x15方木、沖車(chē)臺等，材料部門(mén)應建立帳外物資臺帳，按月統計，按帳內物資管理。

　　3、機械使用費核算

　　機械使用費內容包括工程成本中的機械使用費，是指在施工過(guò)程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械費和租入施工機械的租賃費，以及支付的機械安裝、拆卸和進(jìn)退場(chǎng)費等。

　�。�1）自有機械使用費的核算：

　　使用自有機械或運輸設備進(jìn)行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，由項目經(jīng)理部實(shí)際使用情況進(jìn)入成本。

　�。�2）租入機械費用核算：

　　從外單位或公司內部單位租入的施工機械設備支付的租賃費，應根據機械管理部門(mén)提供的“機械設備結算單”所列金額，直接計入工程成本。對于一些廠(chǎng)內發(fā)生的機械費用，如給項目運送各類(lèi)桿件所發(fā)生的吊裝費、運費等，機械部門(mén)應與各項目部核對各種設備臺班的數量，以保證機械使用的合理性及準確性。

　　4、其他直接費核算

　　其他直接費的內容：現場(chǎng)辦公費、招待費等項目其他直接費，

　�。�1）發(fā)生費用時(shí)能夠分清受益對象的，在發(fā)生時(shí)直接記入受益對象的成本。

　�。�2）發(fā)生費用時(shí)不能分清受益對象的，由公司財務(wù)部門(mén)按照一定的分配標準記入受益對象的成本。

　�。�3）場(chǎng)地清理、材料二次倒運等發(fā)生的人工費、機械使用費、材料費難以和成本中的其他項目區分的，在這種情況下，可以將這些費用與“人工費”、“材料費”、“機械使用費”等項目合并核算。

　　5、計量清單100章核算

　　計量清單100章發(fā)生的費用，基本上是工程前期一次性投入，整體合同工期受益的費用。為了統一核算口徑規定為：成本據實(shí)列支，由經(jīng)營(yíng)核算部視工程具體情況酌情預做財務(wù)收入。

　　6、內部往來(lái)的核算

　　內部往來(lái)核算是指公司內部各項目經(jīng)理部之間，相互提供材料、機械、人工等所發(fā)生的費用，通過(guò)公司轉賬結算的核算。為了統一和規范內部往來(lái)核算，防止轉賬結算時(shí)互相扯皮，漏進(jìn)成本和收入問(wèn)題的發(fā)生，特規定以下核算程序：

　�。�1）本公司項目經(jīng)理部之間，相互提供材料、機械、人工，原則上雙方必須在現場(chǎng)互簽憑證，確認所發(fā)生項目量的準確性，并將此做為轉帳的依據。

　�。�2）結算價(jià)格按公司《管理細則》中的相關(guān)規定和《企業(yè)施工成本定額》中的相關(guān)單價(jià)確定。

　�。�3）雙方每月結算一次，工程、材料、勞人等相關(guān)部門(mén)在結算前應根據各自分管的工作范圍，對內部往來(lái)情況及時(shí)與各項目經(jīng)理部進(jìn)行確認。

　　三、相關(guān)規定要求

　　1、公司各項目經(jīng)理部每月26日前將工程量統計和成本統計報表上報各職能部門(mén)。每月27日前經(jīng)營(yíng)核算部向財務(wù)部提供當月的財務(wù)收入報表。每月27日前，材料、機械和勞資部等部門(mén)應向財務(wù)部提供當月的各單項工程的材料消耗、機械使用等預提報表，

　　2、每月末召開(kāi)收入成本核算會(huì )，由公司經(jīng)理主持，參加人員有核算經(jīng)理、總會(huì )、財務(wù)、經(jīng)營(yíng)、核算、工程、材料、機械、勞資等部門(mén)負責人和各項目經(jīng)理及成本核算員，會(huì )議內容為：

　�。�1）對當月的完成清單內工作量、完成清單外變更增加工作量、索賠工作量進(jìn)行核定，以準確計算產(chǎn)值和財務(wù)收入。

　�。�2）由項目經(jīng)理和職能部門(mén)匯報當月工程成本核算報告，對產(chǎn)生的偏差進(jìn)行糾偏，達到夯實(shí)成本的目的。