�。ㄈ�）土地增值稅

　　1、定義：是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著(zhù)物產(chǎn)權、取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　2、征稅依據：國務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起在全國開(kāi)征土地增值稅，財政部于1995年1月27日頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細則》。

　　3、特點(diǎn)：一是以轉讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象；二是征稅面比較廣；三是采用扣除法和評估法計算增值額；四是實(shí)行超率累進(jìn)稅率；五是實(shí)行按次征收。

　　4、納稅義務(wù)人：轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著(zhù)物產(chǎn)權并取得收入的單位和個(gè)人。

　　5、屬于以下情況可以享受土地增值稅的免稅優(yōu)惠：納稅人建造普通標準住宅出售、增值額未超過(guò)扣除項目金額20％的；因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

　　6、補充：土地增值稅的課稅對象是有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著(zhù)物產(chǎn)權所取得的增值額。

　　納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計算征收土地增值稅：隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價(jià)格的；提供扣除項目金額不實(shí)的；轉讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無(wú)正當理由的。

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　　1、定義：是以所有權發(fā)生轉移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　2、征稅依據：現行契稅是按1997年7月7日重新頒布的《中華人民共和國契稅暫行條例》的規定，于1997年10月1日起實(shí)施。

　　3、特點(diǎn)：一是契稅屬于財產(chǎn)轉移稅；二是契稅由財產(chǎn)承受人繳納。

　　4、納稅義務(wù)人：在我國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個(gè)人。

　　5、征收范圍：包括國有土地使用權出讓?zhuān)煌恋厥褂脵噢D讓?zhuān)�包括出售、贈與和交換，不包括農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權的轉移，房屋買(mǎi)賣(mài)，房屋贈與和房屋交換。

　　6、國家規定下列情況可以減免契稅：黨政機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫療、科研和軍事設施的，免征；城鎮職工按規定第一次購買(mǎi)公有住房的，免征；因不可抗力滅失住房而重新購買(mǎi)住房的，酌情準予減征或者免征；財政部規定的其他減征、免征契稅的項目。

　　例題1：資源稅的特點(diǎn)是（）

　　A.對所有資源征稅；

　　B.具有收益稅性質(zhì)；

　　C.具有級差收入稅的特點(diǎn)；

　　D.實(shí)行從價(jià)定額征收

　　答案：B、C

　　例題2：以下屬于免征土地使用稅的是（）

　　A.黨政機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

　　B.由政府財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

　　C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

　　D.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

　　E.經(jīng)批準開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地

　　答案：A.B.C.D

　　例題3：土地增值稅的特點(diǎn)是（）

　　A.以轉讓房地產(chǎn)的價(jià)值為征稅對象；

　　B.征稅面比較廣；

　　C.僅采用評估法計算增值額；

　　D.實(shí)行超率累進(jìn)稅率；

　　E.實(shí)行按次征收。

　　答案：B、D、E

　　三、增值稅

　　1、定義：增值稅是對銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現的增值額征收的一個(gè)稅種。

　　2、征稅依據：1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，同年12月25日，財政部下發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》，于1994年1月1日起施行。

　　3、優(yōu)點(diǎn)：第一，有利于貫徹公平稅負原則；第二，有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結構的合理化；第三，有利于擴大國際貿易往來(lái)；第四，有利于國家普遍、及時(shí)、穩定地取得財政收入。

　　4、納稅人：在我國境內銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

　　5、征收范圍：包括貨物、應稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物。

　　6、優(yōu)惠政策：農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)初級農業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書(shū)；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設備；外國政府、國際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資、設備；來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補償貿易所需進(jìn)口的設備；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品（不含游艇、摩托車(chē)和汽車(chē)）。

　　四、營(yíng)業(yè)稅

　　1、定義：營(yíng)業(yè)稅是對我國境內的單位和個(gè)人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入征收的一種稅。它是地方稅中的主體稅種。

　　2、征稅依據：1993年12月13日，國務(wù)院令第136號發(fā)布《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

　　3、納稅人：是在我國境內有償提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，包括所有內資企業(yè)、外商投資企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

　　4、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括：

　　1）交通運輸業(yè)：航空運輸、水路運輸、鐵路運輸、公路運輸、管道運輸、索道運輸、纜車(chē)運輸、裝卸搬運等。

　　2）建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

　　3）金融保險業(yè)：貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經(jīng)紀業(yè)、其他金融業(yè)、保險業(yè)。

　　4）郵電通信業(yè)：郵政、電信。

　　5）文化體育業(yè)：文化業(yè)、體育業(yè)、培訓業(yè)務(wù)、游覽場(chǎng)所門(mén)票。

　　6）娛樂(lè )業(yè)：歌舞廳、音樂(lè )茶座（包括酒吧）、臺球、保齡球、高爾夫球、游藝場(chǎng)所等。

　　7）服務(wù)業(yè)：旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、倉儲業(yè)、代理業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。

　　8）轉讓無(wú)形資產(chǎn)：土地使用權、商標權、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、著(zhù)作權。

　　9）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：建筑物、構筑物、土地附著(zhù)物。

　　5、補充：營(yíng)業(yè)稅的計稅依據為納稅人在提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的營(yíng)業(yè)額。包括向對方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。價(jià)外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他價(jià)外費用。此外，計稅依據還有特殊規定：如對從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的，納稅人無(wú)論與對方如何結算，其營(yíng)業(yè)稅計稅依據均應包括工程所用原材料、其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內；從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)稅計稅依據應包括設備的價(jià)款在內等。

　　五、消費稅

　　1、定義：消費稅是對某些特定消費品和消費行為征收的一種稅。

　　2、征稅依據：國務(wù)院于1993年12月13頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》，財政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國國消費稅暫行條例實(shí)施細則》，并于1994年1月1日開(kāi)征消費稅。

　　3、特點(diǎn)：一是征收范圍具有選擇性；二是征稅環(huán)節具有單一性；三是征收方法具有選擇性；四是稅率、稅額具有差別性；五是稅負具有轉嫁性。

　　4、納稅人：在我國境內生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口國家規定消費品的單位和個(gè)人，為消費稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾消費稅的納稅人是在我國境內從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個(gè)人；委托加工、委托代銷(xiāo)金銀首飾的，委托方也是納稅人。

　　5、范圍包括：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)等11種商品。

　　6、減免：現行規定對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規定的除外。出口應稅消費品的免稅辦法，由國家稅務(wù)總局規定。

　　例題4、增值稅的征收范圍包括（）

　　A.貨物

　　B.提供加工、修理修配勞務(wù)

　　C.進(jìn)口貨物

　　D.出口貨物

　　答案：A、B、C

　　例題5、營(yíng)業(yè)稅的實(shí)施時(shí)間是（）

　　A.1993年12月13日

　　B.1994年12月13日

　　C.1994年1月1日

　　D.1994年7月1日

　　E.1993年7月1日

　　答案：C

　　例題6、以下屬于消費稅征稅范圍的有（）

　　A.煙B.酒及酒精

　　C.護膚護發(fā)品

　　D.鞭炮焰火

　　E.汽車(chē)輪胎

　　F.農用車(chē)

　　答案：A、B、C、D、E