摘要：在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟中，資金管理顯得越來(lái)越重要，資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內容。企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題主要有：信息失真，難為科學(xué)決策提供依據；監控不力，缺乏事前、事中的嚴格監督；資金散亂，使用效率低下。加強企業(yè)資金的管理和控制，要從強化資金的集中管理、加強財務(wù)監督和采用先進(jìn)的計算機管理手段等方面入手。從資金來(lái)源和資金運用中找出最佳經(jīng)濟效益，提高資金管理的科學(xué)性，使企業(yè)財務(wù)管理工作邁上新的臺階。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金管理

　　隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的建立和健全，資金管理顯得越來(lái)越重要，在企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn)，因此資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內容。如何加強資金管理，提高資金使用效益是每個(gè)企業(yè)所面臨的重要課題。因而企業(yè)要在市場(chǎng)經(jīng)濟中站穩腳跟，只有抓住資金管理這個(gè)中心，深入研究聚財、生財和用財之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環(huán)節，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

　　一、現階段企業(yè)財務(wù)資金管理中的突出問(wèn)題

　　目前企業(yè)資金管理還存在一些問(wèn)題，財務(wù)風(fēng)險日益顯露。突出表現在財務(wù)預算管理“虛”，資金結算管理“散”，監督考核環(huán)節“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面。這些問(wèn)題同樣在我們企業(yè)身上也或多或少的存在，其表現主要有以下3個(gè)方面：

　　（一）信息失真，難為科學(xué)決策提供依據

　　現代企業(yè)管理的根本是信息管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準確的信息來(lái)控制資金流。然而，目前我國相當多企業(yè)的信息不透明、不對稱(chēng)和不集成。企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務(wù)信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來(lái)的信息普遍失真，會(huì )計核算不準，報表不真實(shí)，有時(shí)合并的會(huì )計報表還掩蓋了下屬單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。據財政部會(huì )計信息質(zhì)量抽查證實(shí)，全國80％以上的企業(yè)會(huì )計信息存在不同程度的失真。信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀(guān)管理的效果。

　　（二）監控不力，缺乏事前、事中的嚴格監督

　　目前國有企業(yè)中，所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動(dòng)環(huán)節普遍存在著(zhù)監控不力甚至內部人為控制現象，擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問(wèn)題突出。盡管設置了一些監督職能，也制定了多種監督制度，但因種種原因難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當多的企業(yè)在重大投資等問(wèn)題上還沒(méi)有形成有效的決策約束機制，個(gè)人說(shuō)了算，資金的流向與控制脫節。不少母公司難以及時(shí)掌握子公司的財務(wù)資金變動(dòng)情況，企業(yè)資金入不敷出，依賴(lài)借新還舊來(lái)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，財務(wù)風(fēng)險極大。很多企業(yè)領(lǐng)導對自身家底財務(wù)狀況說(shuō)不清，而財務(wù)人員對經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導的意圖處理賬務(wù)，造成“財務(wù)管理跟著(zhù)會(huì )計核算走，會(huì )計核算跟著(zhù)領(lǐng)導意志走”，使財務(wù)監督流于形式。

　　（三）資金散亂，使用效率低下

　　目前，國有企業(yè)資金集中管理的需要和內部資金分散的現實(shí)矛盾已成為現階段企業(yè)財務(wù)資金管理中最突出的問(wèn)題。一是子公司多頭開(kāi)戶(hù)的現象比較普遍，一些專(zhuān)業(yè)公司設立的賬戶(hù)眾多，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來(lái)就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，庫存占用比例過(guò)高，欠款居高不下，流動(dòng)資金占用有增無(wú)減，周轉緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。

　　二、企業(yè)資金管理和控制的重點(diǎn)

　　企業(yè)的資金管理作為一種管理工作，在當前新形勢下，有了更高的要求，就是需要提高資金使用效益和變現能力，努力促使資金加速周轉。為適應這個(gè)新趨勢，資金管理可主要從以下4個(gè)方面入手。

　　第一，核定資金系統的管理。企業(yè)應以需要與節約兼顧為核資的基本原則，采用先進(jìn)合理的計算方法，確定資金的合理需要量，這是進(jìn)行資金管理的基礎。如何確定資金的合理需要量是其中的關(guān)鍵點(diǎn)，也是難點(diǎn)。從財務(wù)會(huì )計穩健原則角度來(lái)說(shuō)，編制資金計劃是解決此問(wèn)題較好的方法。一個(gè)合理的資金計劃，應是在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，努力挖掘企業(yè)內部資金潛力，積極組織投入，節約支出，通過(guò)資金收支的平衡、物資供需的平衡、營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節的綜合平衡，以經(jīng)營(yíng)計劃為基礎，以部門(mén)計劃為依據進(jìn)行編制，加強資金的計劃管理，分析資金動(dòng)態(tài)，根據計劃，核定需要，可使資金的使用達到最優(yōu)化。

　　第二，籌集資金系統的管理，在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧，自然會(huì )出現自有資金不足的情況，解決的辦法是：一方面企業(yè)應對銷(xiāo)售額、存貨、賬款加強收現，另一方面就是從企業(yè)外部籌措資金。根據企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求預期籌資方式，籌資渠道和籌資結構，并根據實(shí)行情況，選擇一個(gè)最佳的決策方案。企業(yè)可以利用自己良好的信譽(yù)，積極爭取國家政策支持，通過(guò)貸款、融資、引進(jìn)外資、發(fā)行債券等途徑來(lái)增加可利用資金，并充分利用企業(yè)內部之間資金供應與使用的時(shí)間差，調度資金，節約支出，提高資金的使用效益。

　　第三，運用資金系統的管理。這是資金管理中最具實(shí)質(zhì)性和最富創(chuàng )造性的內容。合理運用資金的目的，就是以最低成本創(chuàng )造最大利潤。一是要用好現有資金�，F在始終圍繞著(zhù)財會(huì )工作人員的一個(gè)最大問(wèn)題，除在計劃、決策等宏觀(guān)的方面力求有所突破以外，財會(huì )人員對資金運用項目的審定要變單純地“把關(guān)”為直接參與。變事后“監督”為立項決策，加強預見(jiàn)性，減少盲目性，重點(diǎn)應放在加強內部管理，挖掘資金潛力上，力爭做到：抓好清欠，及時(shí)回收，堅持“款到發(fā)貨”切原則，提高資金回籠率。物料采購要集中管理，壓縮采購的在途資金。對存貨等沉淀資金，清倉查庫，調整庫存結構。在新項目和對外投資上要先進(jìn)行可行性研究，避免決策失誤。二是要優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)配置，合理調配資金。企業(yè)的固定資產(chǎn)所占份額過(guò)大，相對過(guò)剩。通過(guò)優(yōu)化資產(chǎn)配置，把非流動(dòng)資金融資為流動(dòng)資金，調整資金結構，不失為一種降低包袱，增加資金凈流量的好方法。

　　第四，分配資金系統的管理。分配資金系統直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。以往，企業(yè)與國家之間的分配關(guān)系一直是我們所關(guān)注的重點(diǎn)，現在隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機制的轉變，企業(yè)內部資金收益如何進(jìn)行合理分配的問(wèn)題日益突出。在保證積累與消費合理平衡比例的基礎上，企業(yè)的分配形式也趨向多元化和多層次化，初步形成按勞分配為主，多種形式并舉，基本體現能力，貢獻大小等本質(zhì)特征的新型分配格局。企業(yè)內部可根據職工的勞動(dòng)技能、勞動(dòng)強度、勞動(dòng)責任、勞動(dòng)條件和實(shí)際貢獻，拉開(kāi)工資、獎金的分配檔次，逐步做到“崗薪相符、技薪相符、職薪相符”，體現公平、公正、合理的原則，充分激發(fā)和調動(dòng)全體職工的勞動(dòng)創(chuàng )造性和積極性，促進(jìn)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，增強企業(yè)實(shí)力。

　　三、如何加強企業(yè)資金的管理和控制

　　企業(yè)在強化資金的集中管理、加強財務(wù)監督和采用先進(jìn)的計算機管理手段等方面，做了許多有益的探索，也取得了積極成效，其中一些做法值得借鑒。

　　（一）實(shí)施資金的集中管理，積極規避財務(wù)風(fēng)險

　　1、完善結算中心制度，實(shí)施資金的集中管理。建立結算中心制度，嚴格控制多頭開(kāi)戶(hù)和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統一，企業(yè)通過(guò)建立財務(wù)結算中心，實(shí)現了內部資金的集中管理、統一調度和有效監控，對下屬單位做到了“你的錢(qián)，我看著(zhù)你花”。結算中心一個(gè)口子對銀行，下屬單位除保留日常必備的費用賬戶(hù)外，統一在結算中心開(kāi)設結算賬戶(hù)，充分發(fā)揮了結算中心匯集內部資金的“蓄水池”作用，并使下屬單位資金的出入處于集團的嚴密監管之下，減少了銀行風(fēng)險，營(yíng)造了新型的銀企關(guān)系。

　　2、加強現金流量分析預測，嚴格控制現金流人和流出，保證支付能力和償債能力。有的企業(yè)樹(shù)立了“錢(qián)流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀(guān)念，將現金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險。嚴把現金流量的出入關(guān)口，對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量進(jìn)行嚴格管理。

　　3、推行全面預算管理，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動(dòng)。有的企業(yè)建立了預算編制、審批、監督的全面預算控制系統。預算范圍由過(guò)去單一的經(jīng)營(yíng)資金計劃擴大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資等全面資金預算，由主業(yè)的資金預算擴大到包括多種經(jīng)營(yíng)、二級核算單位在內的全方位資金預算。計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的廣泛運用，也為資金的全面預算和及時(shí)結算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動(dòng)管理的辦法，預算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據，不得隨意更改。

　　（二）探索多種監督方式，確保資金的安全和完整

　　積極開(kāi)展內部審計，前移監督關(guān)口，強化事前預防和事中控制。我們企業(yè)認識到內部審計與監督在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的地位和作用，加強了內審機構的權威和職能，健全了內部審計監督控制制度，強調內部審計與監督不應僅僅是對財務(wù)會(huì )計信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)真實(shí)性與合法性的結果性審計與監督，而且更重要的是對企業(yè)規章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執行情況的過(guò)程性審計和監督，把監督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴格的程序下進(jìn)行。

　　（三）以先進(jìn)的計算機技術(shù)為手段

　　健全財務(wù)規章制度，減少人為因素，實(shí)現高效率的信息化管理有些管理基礎比較好的企業(yè)在全面實(shí)現會(huì )計電算化的基礎上，采用了當前較為先進(jìn)的計算機管理軟件，達到了“統一計算機平臺，統一規章制度，統一信息及業(yè)務(wù)編碼，統一管理，統一監督”的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求，實(shí)現了財務(wù)系統與銷(xiāo)售、供應、生產(chǎn)等系統的信息集成和數據共享，通過(guò)企業(yè)內部局域網(wǎng)或直接利用國際互聯(lián)網(wǎng)，使企業(yè)可隨時(shí)匯集財務(wù)會(huì )計信息，查詢(xún)子公司資金流向、避免了傳統手工填制報表的弊端，保障了財務(wù)會(huì )計信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高了管理決策的水平。我們企業(yè)在計算機技術(shù)上面并不落后，大的有綜合計算機網(wǎng)，小的有局域網(wǎng)，完全有條件借鑒別人的經(jīng)驗，來(lái)促進(jìn)和完善我們的資金管理和控制。

　　1、企業(yè)要以財務(wù)資金管理為中心推進(jìn)企業(yè)計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的應用。企業(yè)財務(wù)資金信息是各類(lèi)信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營(yíng)決策的基礎。計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)和統一的財務(wù)管理軟件是實(shí)施資金集中管理和有效監督控制的必然選擇，財務(wù)管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。從財務(wù)管理、物流管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、生產(chǎn)管理等由易到難的環(huán)節逐步推進(jìn)。依次開(kāi)發(fā)運用財務(wù)、銷(xiāo)售、采購、倉儲、生產(chǎn)等管理子系統，做到開(kāi)發(fā)一塊，運用一塊，見(jiàn)效一塊，逐步實(shí)現本企業(yè)的物流、資金流、信息流的集成。

　　2、要從薄弱環(huán)節人手，首先建立起以財務(wù)資金管理為核心的內部信息管理系統。目前我國多數企業(yè)的財務(wù)資金信息時(shí)效性差，會(huì )計信息質(zhì)量特別是信息的真實(shí)性方面問(wèn)題突出。通過(guò)采用計算機網(wǎng)絡(luò )手段和統一的財務(wù)管理軟件，使管理工作的“手”伸長(cháng)，特別是規章制度可以通過(guò)計算機程序固化，減少人為因素，從技術(shù)上解決信息不及時(shí)、不對稱(chēng)和監督乏力、滯后問(wèn)題。

　　3、結合ERP中的財務(wù)管理模式，實(shí)現資金管理體系的進(jìn)一步提升。目前在國內廣泛推行的ERP系統企業(yè)資源計劃系統，進(jìn)一步融合了物流與資金流的關(guān)系，物資運動(dòng)是資金運動(dòng)的基礎，物資運動(dòng)決定著(zhù)資金運動(dòng)，物資運動(dòng)狀況的正常與否，決定著(zhù)資金運動(dòng)狀況的好壞；通過(guò)對資金運動(dòng)是否通暢的分析，可以觀(guān)察企業(yè)供、產(chǎn)、銷(xiāo)等活動(dòng)是否正常的進(jìn)行，并根據可能存在的問(wèn)題，采取相應的措施，使資金運動(dòng)與物資運動(dòng)相結合，從而提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效益。這一系統充分體現了企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)物形態(tài)和價(jià)值形態(tài)的必然聯(lián)系。ERP系統更著(zhù)重于供應鏈的管理、支持混合型生產(chǎn)方式、事先計劃和事中控制、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化等，大型企業(yè)順利推行ERP系統將為資金流的管理提供優(yōu)質(zhì)管理平臺。

　　由于經(jīng)營(yíng)機制的轉換，企業(yè)資金管理也要隨之變革，必須建立一套適合市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的資金管理方法，做到優(yōu)化資金結構，拓寬籌資渠道，盤(pán)活沉淀資金，提高資金使用效益。從資金來(lái)源和資金運用中找出最佳經(jīng)濟效益，提高資金管理的科學(xué)性，使企業(yè)財務(wù)管理工作邁上新的臺階。