摘要：近幾年，隨著(zhù)國家企業(yè)年金政策的不斷完善和相關(guān)中介機構的大力推動(dòng)，經(jīng)濟效益較好的企業(yè)，尤其是國企更是積極建立企業(yè)年金制度。在當前企業(yè)年金市場(chǎng)發(fā)展較快的背景下，文章從用人單位的角度出發(fā)，結合對所在單位建立企業(yè)年金計劃的經(jīng)驗，總結了對企業(yè)年金的認識，歸納了建立企業(yè)年金過(guò)程中應注意的幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)年金；養老保險；個(gè)人賬戶(hù)；完全積累制；繳費確定型

　　一、企業(yè)年金的背景介紹

　　據統計，當一個(gè)人退休后的生活費不低于退休前收入的80%時(shí)，其生活水平才不會(huì )下降太多。當前，社會(huì )養老保障體系有三個(gè)支柱：一是社會(huì )基本養老保險，約占職工退休前收入的40%～50%；二是企業(yè)年金，約占20%～30%；三是商業(yè)養老保險和個(gè)人養老儲蓄。企業(yè)年金作為國家支持的第二支柱，是提高職工養老保障層次的一種有效途徑，是關(guān)系廣大職工養老生活的一件大事。

　　企業(yè)年金是國家制定的于國、于民、于企都有利的一項制度，是解決養老問(wèn)題的得力舉措。黨的十七大報告中對民生問(wèn)題提出的具體目標是“學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫、老有所養、住有所居”，其中的“老有所養”就與企業(yè)年金問(wèn)題有很大關(guān)系。目前，國家關(guān)于企業(yè)年金的政策都已經(jīng)比較明確，具有很強的指導性和操作性。以中央企業(yè)為例，國務(wù)院國資委批復同意實(shí)行企業(yè)年金的中央企業(yè)已有22戶(hù)，陜西省勞動(dòng)保障行政部門(mén)已經(jīng)備案通過(guò)的企業(yè)有20余戶(hù)，省國資委監管的30戶(hù)大型國有企業(yè)也已經(jīng)有8戶(hù)實(shí)行了企業(yè)年金。大型國有企業(yè)建立企業(yè)年金的步伐逐漸再加快。目前，筆者所在的陜西延長(cháng)石油集團作為省內國有特大型企業(yè)，企業(yè)年金制度即將建立完成并實(shí)施，在此淺談一些認識和做法，以便與其他企業(yè)分享和交流。

　　二、充分認識企業(yè)年金制度的重要意義

　　企業(yè)年金是補充養老保險。我國從1991年開(kāi)始建立企業(yè)補充養老保險制度，2000年國務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于完善城鎮社會(huì )保障體系的試點(diǎn)方案》決定將企業(yè)補充養老保險更名為企業(yè)年金，實(shí)行市場(chǎng)化管理運營(yíng)。近幾年來(lái)，有關(guān)社會(huì )保障的問(wèn)題一直是社會(huì )關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)，企業(yè)年金逐步走入了公眾視野。2004年以來(lái)，原勞動(dòng)和社會(huì )保障部制定頒布了《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理機構資格認定暫行辦法》，會(huì )同銀監會(huì )、證監會(huì )、保監會(huì )制定頒布了《企業(yè)年金基金管理試行辦法》。國務(wù)院決定和三個(gè)部頒規章頒布實(shí)施，確立了企業(yè)年金制度的基本框架。企業(yè)年金體現了國家政策支持、企業(yè)自主建立、市場(chǎng)管理運營(yíng)、政府加強監管的原則，標志著(zhù)年金建立的法律地位和管理模式正式確立。建立企業(yè)年金制度，對于完善“三個(gè)支柱”的社會(huì )保障體系，增加職工收入，增強企業(yè)凝聚力和競爭力，構建和諧企業(yè)，都具有十分重要的意義。

　�。ㄒ唬┙�立企業(yè)年金是完善多層次養老保障體系的迫切需要

　　在國家建立基本養老保險制度的同時(shí)，大力開(kāi)展企業(yè)年金作為基本養老保險制度的補充，形成多層次養老保險體系，這既是我國養老保險制度改革既定的目標，也是世界發(fā)達國家的成功經(jīng)驗。企業(yè)一定要抓住經(jīng)濟效益快速發(fā)展的有利時(shí)機，加快推進(jìn)企業(yè)年金制度，發(fā)揮企業(yè)年金在養老保障中的“第二支”支柱的重要作用，使職工退休后領(lǐng)取的由社會(huì )基本養老保險和企業(yè)年金構成的養老保險替代率有較大提高。

　�。ǘ�）建立企業(yè)年金是現代企業(yè)提高競爭力的內在要求

　　在經(jīng)濟全球化，區域經(jīng)濟一體化的大趨勢下，企業(yè)的競爭越來(lái)越體現為創(chuàng )新力的競爭、核心技術(shù)的競爭，實(shí)質(zhì)上也就是人才的競爭，更是人才長(cháng)久、持續的價(jià)值貢獻。如何吸引和留住人才，就成為許多企業(yè)不得不重視的一個(gè)突出問(wèn)題。當前越來(lái)越多具有遠見(jiàn)卓識的知名企業(yè)，在人力資源管理當中，既注重當期收入分配的激勵作用，更注重企業(yè)長(cháng)期福利計劃的功能和企業(yè)應承擔的社會(huì )責任。企業(yè)年金制度，對政府來(lái)講是國家基本養老保險制度的重要支柱和有力補充，對企業(yè)來(lái)講不單單是一種職工的長(cháng)期福利制度，更是現代企業(yè)薪酬制度的一個(gè)重要組成部分，同時(shí)也體現了企業(yè)特別是國有企業(yè)應承擔的社會(huì )責任，是企業(yè)可持續發(fā)展的內在要求。企業(yè)年金是企業(yè)當期薪酬的延期支付，因為企業(yè)也完全可以采取提高當期工資、不建立年金的舉措，或者選擇建立年金而將當期工資薪酬的一部分拿出來(lái)放到企業(yè)年金的個(gè)人賬戶(hù)里，等職工退休的時(shí)候再領(lǐng)取，這個(gè)錢(qián)始終是職工的，只是在職的時(shí)候不能領(lǐng)，而是進(jìn)行投資增值保值，專(zhuān)門(mén)用于保障職工退休以后的生活。因此，通常把企業(yè)年金形象的比喻成優(yōu)秀人才的“金手銬”。

　�。ㄈ�）建立企業(yè)年金是構建和諧企業(yè)的重要措施

　　實(shí)現社會(huì )和諧，社會(huì )保障承擔著(zhù)不可替代的功能，被稱(chēng)為社會(huì )的“減震器”和“安全網(wǎng)”。就企業(yè)而言，就是要構建和諧企業(yè)。構建和諧企業(yè)的重要內容之一就是要解決好職工的養老保障。當前，筆者所在單位在這方面就存在一些矛盾和問(wèn)題：臨時(shí)聘用人員養老保險擴充工作雖有進(jìn)展但還不夠，離退休人員社會(huì )統籌外補貼負擔逐年增大，生產(chǎn)一線(xiàn)操作人員隊伍存在不穩定因素等。目前，國家正面臨著(zhù)急劇老齡化帶來(lái)的養老突出問(wèn)題。雖然從在職人員平均年齡和離退休人員數量和人均統籌外補貼水平來(lái)看，筆者所在單位還未面臨較大壓力。但從長(cháng)遠來(lái)講，隨著(zhù)退休人員的增加和統籌外補貼的提高，企業(yè)面臨的壓力將越來(lái)越大。從根本上解決這一問(wèn)題的唯一方法就是建立企業(yè)年金制度，變企業(yè)單一負擔為企業(yè)和職工共同負擔。從現已建立企業(yè)年金計劃的企業(yè)經(jīng)驗來(lái)看，這種復合模式所產(chǎn)生的職工退休后收益要遠遠高于單一模式。企業(yè)承擔了一定比例繳費，對職工而言是一種激勵和優(yōu)惠；職工承擔了一定比例的繳費，對企業(yè)而言減輕了負擔，這是一種雙贏(yíng)的局面。因此，建立企業(yè)年金是一件利國利民利企一舉多贏(yíng)的好事。

　　三、企業(yè)年金制度的基本原則和主要政策

　　建立企業(yè)年金制度，準確把握其基本原則和政策，做好的前提和基礎工作，其基本原則和主要政策可以概括為：一個(gè)宗旨、兩個(gè)范圍、三個(gè)特點(diǎn)。

　�。ㄒ唬┮粋�(gè)宗旨

　　一個(gè)宗旨，即通過(guò)實(shí)施企業(yè)年金這一企業(yè)長(cháng)期福利計劃，落實(shí)以人為本的管理理念，更好地體現效率和公平的原則，切實(shí)保障職工退休后的應有待遇水平。這是開(kāi)展企業(yè)年金工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

　�。ǘ�）兩個(gè)范圍

　　1．單位適用范圍，即建立企業(yè)年金的企業(yè)必須具備三個(gè)基本條件：一是企業(yè)及其職工應依法參加基本養老保險并按時(shí)足額繳費。這是前提條件。在多層次的養老保險體系中，基本養老保險是基礎、是主導，是國家法律強制實(shí)施的，不能在沒(méi)有參加基本養老保險的情況下而直接建立企業(yè)年金。二是具有相應的經(jīng)濟負擔能力。這是必備條件。企業(yè)年金實(shí)行單位和職工共同繳費，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟效益狀況，決定著(zhù)企業(yè)是否具備建立補充保險的條件以及補充水平的高低。三是已建立集體協(xié)商機制。這是組織保證。企業(yè)年金涉及職工的切身利益，對于實(shí)行的范圍、水平、各層次人員之間如何體現公平公正等，都需要在制定方案時(shí)慎重考慮，通過(guò)集體協(xié)商得到廣大職工的認可。

　　2．人員適用范圍，是指“參加基本養老保險并且試用期已滿(mǎn)的企業(yè)職工”。這個(gè)規定把未參加基本養老保險的職工、試用期未滿(mǎn)的職工及離退休人員排除在外了。國務(wù)院國資委對中央企業(yè)還要求，企業(yè)建立年金計劃后“不應在基本養老保險統籌和企業(yè)年金之外再以任何名義支付其他養老性福利項目。”雖然已離退休人員不納入年金計劃范圍，但國家從平穩過(guò)渡的角度出發(fā)，還是考慮到了企業(yè)年金制度建立的特殊社會(huì )背景，尤其對于國有企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)年金還有彌補基本養老金替代率下降、對老職工過(guò)去的貢獻做相應補償的功能，這個(gè)規定說(shuō)明原來(lái)已離退休人員實(shí)行的統籌外養老補貼可以繼續執行。這個(gè)規定解決了已經(jīng)離退休人員的問(wèn)題，但帶來(lái)一個(gè)新問(wèn)題就是企業(yè)年金制度建立后退休的人員，由于政策不再允許統籌外養老補貼，如何才能保證該類(lèi)人員的養老水平與已退休人員的養老水平銜接。國務(wù)院國資委提出了過(guò)渡期的概念。筆者所在單位經(jīng)過(guò)測算，設定了十年過(guò)渡期，在過(guò)渡期內退休人員按照新老辦法對比算賬按就高不就低的辦法執行，同時(shí)設立從企業(yè)繳費中拿出一部分作為留存基金專(zhuān)門(mén)用于此類(lèi)人員的補償繳費，比較妥善地處理好了這個(gè)問(wèn)題。

　�。ㄈ�）三個(gè)特點(diǎn)

　　1．實(shí)行企業(yè)和職工共同繳費。企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個(gè)人按照雙方約定的比例共同繳納。職工個(gè)人繳費可由企業(yè)從職工個(gè)人工資中代扣。年金繳費堅持企業(yè)繳費為主，體現了企業(yè)的責任，是企業(yè)年金性質(zhì)所決定的。要求個(gè)人繳費，可以體現權利與義務(wù)相對應的原則，同時(shí)有利于增強個(gè)人的自我保障意識，增強企業(yè)年金的保障程度和保障水平。

　　2．實(shí)行個(gè)人賬戶(hù)下的完全積累制。從國際經(jīng)驗看，企業(yè)年金計劃大概可以分為兩種模式：繳費確定型和待遇確定型，也有兩者的混合型。目前我國政策選擇的模式是繳費確定型。這種模式的好處是：企業(yè)的風(fēng)險相對較小，企業(yè)只履行繳費義務(wù)，對員工將來(lái)的養老金水平?jīng)]有任何承諾，采用個(gè)人賬戶(hù)式管理，企業(yè)年金的所有權相對明確，便于職工流動(dòng)時(shí)轉移。

　　3．實(shí)行市場(chǎng)化管理運營(yíng)。我國以前的補充保險在管理上比較簡(jiǎn)單化，主要由經(jīng)辦機構來(lái)承擔，這些經(jīng)辦機構往往是集計劃管理、日常業(yè)務(wù)管理、基金投資管理等多種角色和職能于一身。這種角色重疊的管理架構在管理規范、防范風(fēng)險、監督等方面都存在許多漏洞和弊端。因此，國家規定企業(yè)年金基金運營(yíng)以信托形式進(jìn)行市場(chǎng)化管理。企業(yè)及職工作為委托人委托受托人（企業(yè)年金理事會(huì )或法人受托機構）管理企業(yè)年金基金，具體管理職能則由投資管理人（專(zhuān)業(yè)投資機構）、賬戶(hù)管理人（專(zhuān)業(yè)賬戶(hù)管理機構）、托管人（商業(yè)銀行）負責。委托人和受托人之間簽訂信托合同，屬信托關(guān)系，法律依據是《信托法》，受托人與投資管理人、賬戶(hù)管理人、托管人簽訂委托合同，屬委托關(guān)系，法律依據是《合同法》。這個(gè)模式的設計，體現出了法律關(guān)系清晰、責任主體明確、制約機制有效的優(yōu)點(diǎn)。

　　四、年金基金運作模式和要求

　�。ㄒ唬�從性質(zhì)上年金可以分為單一計劃和集合計劃

　　單一計劃是指由委托企業(yè)發(fā)起，根據企業(yè)情況選擇各管理人，建立單獨的企業(yè)年金基金管理模式。這類(lèi)計劃針對的是具有一定規模的單一企業(yè)或集團企業(yè)。集合計劃是指以受托人為核心發(fā)起，事先以管理人以及標準化的投資組合產(chǎn)品，集合了多個(gè)不同企業(yè)的年金基金，進(jìn)行集中統一投資管理運作。從管理模式上，年金可分為企業(yè)年金理事會(huì )、法人受托和理事會(huì )企業(yè)聘請專(zhuān)業(yè)中介代理機構三種模式。這類(lèi)計劃針對的主要是中小企業(yè)。

　�。ǘ�）在年金基金財產(chǎn)的運作過(guò)程中要注意把握好三個(gè)問(wèn)題

　　一是應將投資安全性放第一位，不可盲目追求高回報率，這是年金的性質(zhì)所決定的；二是應注意基金運作、信用、流動(dòng)性三大風(fēng)險的防范；三是應依據基金管理機構的資質(zhì)和解決實(shí)際問(wèn)題的能力選擇各管理人。對于三類(lèi)風(fēng)險，筆者認為運作風(fēng)險主要來(lái)自投管人與托管人的專(zhuān)業(yè)履約能力，信用風(fēng)險主要來(lái)自于委托人與受托人一方不履行義務(wù)而給對方帶來(lái)?yè)p失的可能性；流動(dòng)風(fēng)險主要來(lái)自于由于流動(dòng)性不足給各經(jīng)濟主體間造成的融資危機風(fēng)險。

　　因此，在推進(jìn)企業(yè)年金的過(guò)程中，筆者認為：首先，由于年金事關(guān)職工切身利益和社會(huì )穩定，必須把基金安全放在首位，在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、資產(chǎn)管理、投資運營(yíng)、收益分配、管理費用、信息披露等方面堅持依規辦事，制定合適的投資策略，選擇穩定性強、風(fēng)險較低的投資品種，實(shí)現長(cháng)期穩健運行，做到高度安全與適度收益并舉；其次，發(fā)揮受托人處于年金治理結構中心的核心作用，建立了協(xié)同監管機制；同時(shí)，還要廣泛接受職工監督，要建立健全信息披露制度，按照規定的內容和時(shí)間披露信息，使企業(yè)和廣大職工了解真實(shí)情況，能夠及時(shí)提出意見(jiàn)和建議，參與監督，以便管理機構更好地改進(jìn)工作，防止發(fā)生問(wèn)題。

　　五、總結

　　綜上所述，企業(yè)年金的重要意義在于，對社會(huì )發(fā)展而言年金是適應人口結構變化和公平分配的客觀(guān)需要，對企業(yè)發(fā)展而言是提高經(jīng)營(yíng)管理、持續發(fā)展和竟爭力的需要，對職工個(gè)人而言是提高退休人員生活水平的現實(shí)需要。年金符合了未來(lái)員工養老福利發(fā)展變化趨勢：一是重心由“現金”轉向“薪酬”，實(shí)現了現金之外的綜合福利計劃的競爭優(yōu)勢；二是由綜合、復雜的辦法轉向簡(jiǎn)單、有效的方案，實(shí)現了從應得轉向績(jì)效薪酬；三是依據政策通過(guò)共付和自付計劃，實(shí)現了人力資源的有效管理。同時(shí)，在企業(yè)年金的投資過(guò)程中，提出了堅持高度安全、適度收益、協(xié)同監管、信息披露的原則。

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　　作者簡(jiǎn)介：李永紅（1987－），男，陜西寶雞人，陜西延長(cháng)石油（集團）有限責任公司經(jīng)濟師，研究方向：人力資源管理。