一、房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對象，向產(chǎn)權所有人征收的一種稅。

　　1、納稅人

　　凡是中國境內擁有房屋產(chǎn)權的單位和個(gè)人都是房產(chǎn)稅的納稅人。產(chǎn)權屬于全民所有的，以經(jīng)營(yíng)管理的單位和個(gè)人為納稅人；產(chǎn)權出典的，以承典人為納稅人；產(chǎn)權所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定以及租典糾紛未解決的，以房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

　　2、課稅對象

　　房產(chǎn)稅的課稅對象是房產(chǎn)�！吨腥A人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。

　　3、計稅依據

　　對于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除10—30％后的余值為計稅依據。具體減除幅度由省、自治區、直轄市人民政府確定。

　　對于出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據。租金收入是房屋所有權人出租房產(chǎn)使用權所得的報酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。對以勞務(wù)或其他形式為報酬抵付房租收入的，應根據當地房產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標準租金額按租計征。

　　4、稅率

　　房產(chǎn)稅采用比例稅率。按房產(chǎn)余值計征的，稅率為1.2％；按房產(chǎn)租金收入計征的，稅率為12％。

　　5、納稅地點(diǎn)和納稅期限

　�。�1）納稅地點(diǎn)。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)納稅。

　�。�2）納稅期限。房產(chǎn)稅按年計征，分期繳納。具體納稅期限由各省、自治區、直轄市人民政府規定。

　　6、減稅、免稅

　　下述房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅：

　�。�1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)。但是，上述單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用房，不屬于免稅范圍。

　　《2》由國家財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)。

　�。�3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)……但其附設的營(yíng)業(yè)用房及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍。

　�。�4）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)。

　�。�5）經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。包括：

　�。�1）損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定后，可免征房產(chǎn)稅。

　�。�2）對企業(yè)因停產(chǎn)、撤銷(xiāo)而閑置不用的房產(chǎn)，經(jīng)省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)批準可暫不征收房產(chǎn)稅；如果這些房產(chǎn)轉給其他征稅單位使用或恢復生產(chǎn)的時(shí)候，應依照規定征稅。

　�。�3）房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

　�。�4）在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但是，工程結束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉讓給基建單位的，應從基建單位接收的次月起，依照規定征稅。

　�。�5）企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可免征房產(chǎn)稅。

　　6）中、小學(xué)校及高等學(xué)校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但學(xué)校興辦的校辦工廠(chǎng)、校辦企業(yè)、商店、招待所等的房產(chǎn)應按規定征收房產(chǎn)稅。

　　二、房地產(chǎn)稅

　　1、房地產(chǎn)稅概念：

　　房地產(chǎn)稅是國家在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對屬于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外國企業(yè)和外商的房屋、土地按照房?jì)r(jià)、地價(jià)或租價(jià)向房地產(chǎn)所有人或使用人征收的一種稅。

　　2、房地產(chǎn)稅的計稅依據：標準房地價(jià)和標準房地租價(jià)。分為從值計征和從租計征兩種形式。

　　三、契稅

　　契稅是在土地、房屋權屬發(fā)生轉移時(shí)，對產(chǎn)權承受人征收的一種稅。

　　1、納稅人

　　《中華人民共和國契稅暫行條例》規定，在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅。

　　轉移土地、房屋權屬是指下列行為，

　�。�1）國有土地使用權出讓?zhuān)?/p>

　�。�2）土地使用權轉讓?zhuān)�包括出售、贈與和交換；

　�。�3）房屋買(mǎi)賣(mài)；

　�。�4）房屋贈與；

　�。�5）房屋交換。

　　下列方式視同為轉移土地、房屋權屬，予以征稅：

　�。�1）以土地、房屋權屬作價(jià)投資人股；

　�。�2）以土地、房屋權屬抵債；

　�。�3）以獲獎方式承受土地、房屋權屬；

　�。�4）以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。

　　對于《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，繼承土地、房屋權屬，不征收契稅。非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。

　　2、課稅對象

　　契稅的征稅對象是發(fā)生產(chǎn)權轉移變動(dòng)的土地、房屋。

　　3稅率

　　契稅的稅率為3％一5％。各地適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府按照本地區的實(shí)際情況，在規定的幅度內確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　4、計稅依據

　　契稅的計稅依據是房屋產(chǎn)權轉移時(shí)雙方當事人簽訂的契約價(jià)格……征收契稅，一般以契約載明的買(mǎi)價(jià)、現值價(jià)格作為計稅依據。為了保護房屋產(chǎn)權交易雙方的合法權益，體現公平交易，避免發(fā)生隱價(jià)、瞞價(jià)等逃稅行為，征收機關(guān)認為有必要時(shí)，也可以直接或委托房地產(chǎn)估價(jià)機構對房屋價(jià)值進(jìn)行評估，以評估價(jià)格作為計稅依據。

　　房屋產(chǎn)權的轉移必然連帶著(zhù)土地權屬的變動(dòng)。房地產(chǎn)價(jià)格，會(huì )因所處地理位置等條件的不同或高或低。這也是土地價(jià)格的一種體現，考慮到實(shí)際交易中房產(chǎn)和地產(chǎn)的不可分性，也為防止納稅人通過(guò)高估地產(chǎn)價(jià)格逃避稅收和便于操作，在房地產(chǎn)交易契約中，無(wú)論是否劃分房產(chǎn)的價(jià)格和土地的價(jià)格，都以房地產(chǎn)交易契約價(jià)格總額為計稅依據。土地使用權交換、房屋交換時(shí)，以所交換的土地使用權、房屋的價(jià)格的差額為計稅依據。

　　5、納稅環(huán)節和納稅期限

　　契稅的納稅環(huán)節是在納稅義務(wù)發(fā)生以后，辦理契證或房屋產(chǎn)權證之前。按照《契稅暫行條例》，由承受人自轉移合同簽定之日起10日內后辦理納稅申報手續，并在征收機關(guān)核定的期限內繳納稅款。

　　6、減稅、免稅

　　有下列行為之一的，減征、免征契稅：

　�。�1）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫療、科研和軍事設施的，免征；

　�。�2）城鎮職工，按規定第一次購買(mǎi)公有住房的，免征；

　�。�3）因不可抗力滅失住房而重新購買(mǎi)住房的，免征；

　�。�4）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省、自治區、直轄市人民政府決定是否減征或者免征；

　�。�5）納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征；

　�。�6）依照我國有關(guān)法律規定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規定應當予以免稅的外國駐華大使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征。