內部控制制度不僅符合法律要求，更有助于完善現代企業(yè)制度，提升公司管理水平，有效實(shí)現風(fēng)險控制由“事后處理”向“事前防范”的轉變。本文擬就我國石油企業(yè)如何建立有效的內部控制展開(kāi)探討。

　　內部控制是現代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎。隨著(zhù)經(jīng)濟全球

　　化戰略的加快，市場(chǎng)競爭將日趨激烈，企業(yè)要增強其核心競爭力，提高經(jīng)濟效益，勢必要強化內部控制。就石油企業(yè)而言，各級經(jīng)營(yíng)者必須認識到做好內部控制工作的重要意義，明確內部控制工作建立的基本要求和重點(diǎn)，進(jìn)而結合企業(yè)實(shí)際情況，建立完善企業(yè)內部控制制度，規范企業(yè)管理行為，促進(jìn)企業(yè)持續有效發(fā)展。

　　一、我國石油企業(yè)內部控制的現狀

　　我國石油企業(yè)大部分結合本單位實(shí)際，分別建立起不同層面的內部控制制度。但也有部分單位領(lǐng)導對內控工作的意義認識不清、重視程度不夠，這是內控工作順利開(kāi)展的瓶頸；還有個(gè)別單位存在走過(guò)場(chǎng)、形式化的傾向，采取敷衍應付的態(tài)度等。這些現象和問(wèn)題說(shuō)明，目前我國石油企業(yè)內部控制的工作尚需鞏固和完善。

　�。ㄒ唬┐嬖趯�內部控制的認識誤區在實(shí)際運作中，一方面有些企業(yè)的負責人根本不重視內部控制制度的建設和管理，有的甚至根本沒(méi)有建立有效的內部控制制度，已經(jīng)建立內部控制制度的也不能有效實(shí)施；另一方面部分領(lǐng)導和企業(yè)員工對內部控制的認識陷入誤區，他們有的認為內部控制就是內部監督，把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；有的企業(yè)把內部成本控制、內部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對內部控制的認識還未理性化，由此導致企業(yè)資產(chǎn)流失等現象的頻繁產(chǎn)生。

　�。ǘ�）缺乏規范、有效的內部控制制度從目前一些石油企業(yè)制定和執行的內部控制制度情況來(lái)看，有的內部控制制度只是本本框框，真正扎扎實(shí)實(shí)落實(shí)到實(shí)處的并不多，內部控制制度并沒(méi)有真正起到預警作用；有的規章制度中明確規定了內部控制制度，但是具體執行時(shí)走了樣，有章不循。比如，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，一些企業(yè)沒(méi)有編制銀行存款余額調節表，有的即使編了也是由銀行出納來(lái)完成的，這完全違背了職責分工、崗位分離的內部控制原則，為挪用公款、攜卷公款事件的發(fā)生創(chuàng )造了條件。

　�。ㄈ�）缺乏全面的預算管理機制大多數石油企業(yè)的預算編制，由于信息不對稱(chēng)使管理層不可能對預算提出實(shí)質(zhì)性意見(jiàn)，導致管理職權弱化，從而滋生了預算管理中的內部人控制現象，削弱了預算管理的計劃、協(xié)調和控制作用，為內部控制留下了隱患。

　�。ㄋ模�會(huì )計基礎工作不規范目前，有些石油企業(yè)的會(huì )計基礎工作不規范，導致會(huì )計信息嚴重失真。有的企業(yè)雖然進(jìn)行了治理，但實(shí)際情況并未根本改變，企業(yè)內部控制風(fēng)險和財務(wù)會(huì )計的反映、監督職能先天不足導致信息失真的現象依然存在。出于各自的利益，有些企業(yè)的管理部門(mén)不愿及時(shí)提供相關(guān)信息，而是人為制造信息孤島，使企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務(wù)信息，以致搞不清楚下面的情況。

　　二、石油企業(yè)加強內部控制的重要性

　　內部控制的作用表現在實(shí)際工作中，就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果，因而內部控制制度的健全與否，直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。石油企業(yè)大多是跨區域、跨行業(yè)、多工種集團型的大企業(yè)和特大企業(yè)，還有各油田眾多的多種經(jīng)營(yíng)股份制公司，點(diǎn)多、線(xiàn)長(cháng)、面廣是其基本特點(diǎn)。因此，加強和完善其內部控制制度，對目前石油股份制企業(yè)加強內部管理和提高經(jīng)濟效益具有重大作用。

　�。ㄒ唬┙∪�完善的內部控制制度，可以對企業(yè)內部的任何部門(mén)、任何經(jīng)營(yíng)環(huán)節進(jìn)行有效的監督和控制，對所發(fā)生的各類(lèi)問(wèn)題都能及時(shí)反映和糾正，從而有利于保證企業(yè)方針政策和法規得到有效的貫徹與落實(shí)。

　�。ǘ�）健全完善的內部控制制度，可以保障企業(yè)會(huì )計信息的采集、歸類(lèi)、記錄和匯總過(guò)程到位，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況，并及時(shí)發(fā)現和糾正各種錯弊，保證會(huì )計信息的真實(shí)性和準確性。

　�。ㄈ�）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類(lèi)風(fēng)險進(jìn)行有效的預防和控制。內部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節，是防范企業(yè)風(fēng)險最為行之有效的一種手段。它可以通過(guò)對企業(yè)風(fēng)險特別是財務(wù)風(fēng)險的識別進(jìn)行有效評估，不斷加強對企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險消滅在萌芽之中，它是企業(yè)風(fēng)險防范的一種最佳方法。

　　三、我國石油企業(yè)加強內部控制的措施

　　內控制度建設并非是一朝一夕的事，也不是一蹴而就的工作，更不是為了應付檢查的“官樣文章”，而是適應競爭、長(cháng)遠發(fā)展的客觀(guān)需要。加強石油企業(yè)的內部控制制度建設應從以下幾個(gè)方面著(zhù)手。

　�。ㄒ唬�強化對內部控制的認識內控制度是現代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎。內部控制制度建設，不僅僅是一堆堆的手冊、各種文件、制度或者內部成本控制、內部資產(chǎn)安全控制。就石油企業(yè)而言，各級經(jīng)營(yíng)者必須認識到做好內部控制工作的重要意義，明確內部控制工作的基本要求和重點(diǎn)，進(jìn)而結合企業(yè)實(shí)際情況，建立完善企

　　業(yè)內部控制制度，規范企業(yè)管理行為，促進(jìn)企業(yè)持續有效發(fā)展�，F階段，要徹底改變石油企業(yè)內部控制現狀，必須站在完善公司治理、改善企業(yè)財務(wù)狀況的角度，對內部控制進(jìn)行重新定位，而不是僅僅在某些方面的簡(jiǎn)單修補。同時(shí)，對任何一項規范的制度既要考慮現行條件的限制，也要有一定的發(fā)展眼光，以避免由于日后頻繁修訂而影響規范的可操作性及穩定性。

　�。ǘ�）樹(shù)立全過(guò)程控制的內部控制理念當前石油企業(yè)的內部控制措施主要包括：不相容職務(wù)分離控制、授權批準控制、會(huì )計系統控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內部報告控制及電子信息技術(shù)控制等。這些內控制度的方法似乎都側重于事前和事中控制，而對問(wèn)題出現后的處置很少涉及。因此，石油企業(yè)要樹(shù)立全過(guò)程有效內部控制制度的理念，即事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實(shí)可行的目標；事中控制則是讓企業(yè)活動(dòng)按照一定的決策方向、目標運行；而事后控制則應側重于分析結果形成的原因，考核并作出評價(jià)、落實(shí)獎懲、找出存在的弱點(diǎn)及隱患，進(jìn)而達到對企業(yè)內控制度有效性的評估，并對欠妥部分作出相應的調整，從而為管理者提供制定未來(lái)計劃標準的依據。因此，必須加強事后控制，使企業(yè)及時(shí)、順利克服各種困難，解決問(wèn)題、渡過(guò)難關(guān)，以實(shí)現企業(yè)的最終目標。

　�。ㄈ�）建立全面預算管理機制目前，內部控制已不再僅僅滿(mǎn)足于傳統意義上的查錯糾弊和保護資產(chǎn)安全，其目標已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實(shí)現。因此，企業(yè)必須把預算控制作為內部控制的重要方式，通過(guò)預算管理來(lái)達到計劃、協(xié)調、控制企業(yè)活動(dòng)的作用，提高內部控制結構的運行質(zhì)量。

　�。ㄋ模┘訌娖髽I(yè)的風(fēng)險控制風(fēng)險控制，是對公司管理和資金運作中的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、測量管理和持續監控的過(guò)程，其目的是保護投資者的利益，提高對風(fēng)險的控制能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，以取信于市場(chǎng)、取信于社會(huì )。強調風(fēng)險控制的重要性，一方面是因為監管層為規范市場(chǎng)秩序加強了監管力度；另一方面則是因為公司從許多案例中認識到：風(fēng)險控制對提高競爭力有著(zhù)重要的作用，是鞏固和重塑誠信市場(chǎng)形象的必然途徑。石油企業(yè)應該在獲取收益和控制風(fēng)險之間找到平衡點(diǎn)，如果沒(méi)有嚴格有效的內部控制體系和風(fēng)險管理措施，最終將不能保住已獲得的市場(chǎng)份額和企業(yè)無(wú)形價(jià)值的積累，即企業(yè)信譽(yù)。因此，石油企業(yè)應將風(fēng)險控制當作一項戰略決策來(lái)對待，通過(guò)全面、嚴密、科學(xué)的制度設計和體系構造，確保在控制風(fēng)險的基礎上為投資者創(chuàng )造收益，實(shí)現公司的經(jīng)營(yíng)戰略目標。

　�。ㄎ澹┙�立規范有效的激勵機制企業(yè)要建立與內部控制制度相配套的激勵機制。改善企業(yè)內部分配制度，實(shí)施多樣化的激勵方式，以形成有激勵、有約束的分配機制。對于執行內部控制制度好的單位和個(gè)人要給予物質(zhì)和精神方面的獎勵；對于執行內部控制制度不好的單位和個(gè)人要給予處罰，在企業(yè)內部形成人人有壓力、人人有動(dòng)力的良好的內部控制環(huán)境。