企業(yè)內部控制是由受企業(yè)董事會(huì )、管理層和其他員工影響并實(shí)施，旨在實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果和效率、財務(wù)報告的真實(shí)性和可靠性及法律的遵循性等目標，而采用的一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并以規范化、系統化、制度化所形成的一套比較完整、嚴密、科學(xué)的控制機制。

　　長(cháng)期以來(lái)，施工企業(yè)內部控制制度仍然存在著(zhù)以罰代控、管理粗放、僵化運作、忽視制度建設和機制建設等弊端。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)體系的不斷完善，經(jīng)濟全球化的進(jìn)一步深入的今天，建立科學(xué)有效的內部控制制度并切實(shí)實(shí)施，是施工企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理等目標的有力保證，是提高施工企業(yè)競爭力的重要途徑。

　　一、優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境

　　人的品行，包括操守、價(jià)值觀(guān)和能力等既是構成環(huán)境的重要因素，又與環(huán)境相互作用，環(huán)境要素是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，也是其他一切要素的核心。因此，優(yōu)化內部控制環(huán)境應考慮如下方面。

　�。ㄒ唬┩晟乒�司治理結構

　　公司治理結構是據于委托代理關(guān)系現實(shí)，設立股東（大）會(huì )、董事會(huì )、經(jīng)理層、監事會(huì )等機構，并明確相應職責，從而形成決策、執行、監督程序相互分離、相互制約的機制。它是內部控制制度建立健全所賴(lài)的最重要的環(huán)境條件。公司治理結構是否科學(xué)、有效，直接影響和制約著(zhù)公司內部控制制度的有效性。如果公司治理結構不完善或有名無(wú)實(shí)，即使制定了最完善的內部控制制度，也將會(huì )成為一紙空文。

　�。ǘ�）實(shí)施有效的激勵和約束機制

　　激勵是調動(dòng)員工積極性的重要手段，企業(yè)應建立科學(xué)有效的激勵機制，調動(dòng)員工的積極性。同時(shí)，制定嚴格的規章制度規范員工的行為，如實(shí)行工資與效益、貢獻掛鉤方法及末位淘汰辦法等制度，讓員工自覺(jué)地解決企業(yè)流程中的不完善之處，促使經(jīng)營(yíng)者和員工保質(zhì)保量地完成自己的任務(wù)，將實(shí)現自我價(jià)值與實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標相一致。

　�。ㄈ�）加強企業(yè)員工誠信和職業(yè)道德教育，提高職工的素質(zhì)和修養，樹(shù)立良好的團隊精神

　　企業(yè)的內部控制是由人來(lái)執行的，有了嚴密的企業(yè)內部控制制度而無(wú)相應素質(zhì)和品行的人去執行，內部控制制度就是一紙空文。企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質(zhì)是企業(yè)內部控制制度實(shí)施的重要因素。因此，應經(jīng)常性進(jìn)行員工誠信和職業(yè)道德教育，加強企業(yè)文化建設，企業(yè)才能樹(shù)立良好的團隊精神，員工才能有共同的意愿、共同的行為規范、共同的奮斗目標，企業(yè)的內部控制制度才能更好地貫徹執行。

　　二、加強企業(yè)內部控制體系建設

　　完善的內部控制制度，能夠規范企業(yè)管理行為，保證會(huì )計信息真實(shí)、合法，能夠堵塞漏洞、消除隱患，防止舞弊和浪費。內部控制有許多方式，作為施工企業(yè)應根據行業(yè)和企業(yè)自身的特點(diǎn)，將許多方式有機結合起來(lái)，使之成為自己的一套嚴密的內部控制體系。筆者認為施工企業(yè)應當從以下幾個(gè)方面加強內部控制：

　�。ㄒ唬┎幌嗳萋殑�(wù)相互分離控制

　　所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個(gè)人擔任即可能發(fā)生錯誤和弊端，又可掩蓋其錯誤和弊端的職務(wù)。企業(yè)內部主要不相容職務(wù)有：授權批準職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會(huì )計記錄職務(wù)等。對不相容的職務(wù)必須進(jìn)行分工負責，不能由一個(gè)人或一個(gè)職能部門(mén)同時(shí)擔任，一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)彼此獨立的兩個(gè)部門(mén)或人員有相互制約關(guān)系的兩個(gè)以上的控制環(huán)節才能完成。當然各崗位和環(huán)節應協(xié)調一致，業(yè)務(wù)程序和辦理手續必須銜接，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)連續有效地進(jìn)行。

　�。ǘ�）授權批準控制

　　授權批準控制是指員工必須經(jīng)過(guò)授權批準才能對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，任何人都不能擁有超越內部控制的權力。企業(yè)的授權控制應做到：一是企業(yè)所有人員不經(jīng)合法授權不能行使授權；二是企業(yè)的所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權不能執行；三是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一經(jīng)授權必須予以執行。如果情況有變不能執行應及時(shí)請示匯報。

　�。ㄈ�）全面預算控制

　　全面預算是保證內部控制結構、運行質(zhì)量的監督手段，是將企業(yè)目標及其資源的配置方式以預算的形式加以量化，并使之得以實(shí)現企業(yè)內部控制活動(dòng)或過(guò)程的總稱(chēng)。全面預算包括：財務(wù)預算、業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算。全面預算控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，也是內部控制的一個(gè)重要方面，實(shí)行全面預算控制應作好建立預算體系、編制和審定預算、嚴格預算的執行與監督、加強預算執行的評估與考核等方面工作。

　�。ㄋ模�實(shí)物資產(chǎn)控制

　　實(shí)物資產(chǎn)控制是企業(yè)為保護各項財產(chǎn)的安全和完整，防止舞弊行為所進(jìn)行的控制。對企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)應采取如下控制措施：一是實(shí)物資產(chǎn)限制接近，要求單位限制未經(jīng)授權的人對實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸；二是實(shí)物保護，對企業(yè)的實(shí)物妥善保管，免遭盜竊、損傷、火災及其他意外，確保實(shí)物的完整；三是建立實(shí)物資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，要妥善處理盤(pán)盈盤(pán)虧，保證實(shí)存數與賬存數相符；四是資產(chǎn)投保，通過(guò)資產(chǎn)投保增加實(shí)物資產(chǎn)的安全；五是建立資產(chǎn)實(shí)物個(gè)體檔案，實(shí)施財產(chǎn)記錄監控，對資產(chǎn)增減變化及時(shí)、全面地記錄。

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　　施工企業(yè)效益主要來(lái)源于工程項目，施工項目管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，施工項目控制是施工企業(yè)內部控制的重點(diǎn)。應對施工項目進(jìn)行全過(guò)程、全方位的控制，建立健全施工項目管理體系，實(shí)施項目進(jìn)度控制、項目質(zhì)量控制、項目安全控制、項目成本控制，并通過(guò)這些關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執行、監督、反饋等各個(gè)環(huán)節，以合理的控制手段，達到最佳的控制效果。

　�。�六）風(fēng)險控制

　　企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境中不可避免會(huì )遇到各種各樣的風(fēng)險，風(fēng)險按照形成的原因一般分為兩類(lèi)：一是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險；二是財務(wù)風(fēng)險。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險是因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的原因給企業(yè)盈利帶來(lái)的不確定性；財務(wù)風(fēng)險是舉債經(jīng)營(yíng)而給企業(yè)財務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。風(fēng)險控制要求單位樹(shù)立風(fēng)險意識，針對各種風(fēng)險控制點(diǎn)，建立風(fēng)險管理系統。通過(guò)風(fēng)險預警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。

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　　完善的內部審計制度是現代企業(yè)治理結構科學(xué)化的重要標志之一，它既是企業(yè)內部控制制度的重要組成部分，也是內部控制的一種有效方式。它監督著(zhù)企業(yè)內控系統的有效運行，是對內部控制的控制。內部審計自身的獨立性和對本企業(yè)情況的了解，以及在長(cháng)期審計工作中積累的經(jīng)驗，使它能夠及時(shí)發(fā)現內部控制制度實(shí)施中存在的薄弱環(huán)節，并

　　系統的有效運行，是對內部控制的控制。內部審計自身的獨立性和對本企業(yè)情況的了解，以及在長(cháng)期審計工作中積累的經(jīng)驗，使它能夠及時(shí)發(fā)現內部控制制度實(shí)施中存在的薄弱環(huán)節，并通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響，找出措施和辦法來(lái)完善企業(yè)內部控制系統。

　�。ò耍╇娮有畔⒓夹g(shù)控制

　　隨著(zhù)信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，信息技術(shù)已在企業(yè)中廣泛應用，大大增強了企業(yè)內部控制的效率，減少和消除了人為操縱因素，確保內部控制的有效實(shí)施，但同時(shí)也增加了企業(yè)內部控制的潛在風(fēng)險，因此應加強對電子信息技術(shù)系統的開(kāi)發(fā)與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò )安全等方面的控制。

　　三、不斷創(chuàng )新企業(yè)內部控制制度

　　創(chuàng )新是企業(yè)管理永恒的主題，是企業(yè)前進(jìn)的動(dòng)力。在經(jīng)濟全球化市場(chǎng)競爭日益激烈的今天，企業(yè)沒(méi)有創(chuàng )新，就很難在市場(chǎng)經(jīng)濟的大潮中立于不敗之地。企業(yè)管理創(chuàng )新只有適應外部環(huán)境，符合自身的行業(yè)特點(diǎn)，與時(shí)俱進(jìn)，才能使企業(yè)持續成長(cháng)，永葆生機和活力。企業(yè)內部控制制度是一個(gè)完整的有機聯(lián)系的體系，但同時(shí)也是一個(gè)開(kāi)放的需不斷完善的體系。因此，企業(yè)在加強現代內部控制制度建設時(shí)，要隨著(zhù)外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，最大限度地發(fā)揮內部控制制度的作用，以實(shí)現企業(yè)目標。