摘要：文章介紹了現代企業(yè)風(fēng)險的概念及特征，現代企業(yè)風(fēng)險管理的理論概況，風(fēng)險管理與內部控制的關(guān)系，現代企業(yè)風(fēng)險管理的目標；分析了現代企業(yè)風(fēng)險管理的現狀以及企業(yè)的抗風(fēng)險能力；介紹了現代企業(yè)風(fēng)險管理的基本程序；結合我國實(shí)際，提出現代企業(yè)風(fēng)險管理的對策，并展望未來(lái)企業(yè)風(fēng)險管理的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內部控制；風(fēng)險管理程序

　　一、現代企業(yè)風(fēng)險管理概述

　　（一）現代企業(yè)風(fēng)險管理的概念及特征

　　從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，風(fēng)險主要指無(wú)法達到預期報酬的可能性。而企業(yè)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種事先無(wú)法預料的不確定因素帶來(lái)的影響，使企業(yè)的實(shí)際收益與預期收益發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失和獲得額外機會(huì )的可能性。企業(yè)風(fēng)險具有客觀(guān)性、偶然性、復雜性、可變性等。所謂風(fēng)險管理，是指企業(yè)面對風(fēng)險時(shí)采取科學(xué)有效的方法，以便用最小的成本獲得最大安全保障利益的管理活動(dòng)。美國國家虛假財務(wù)報告委員會(huì )贊助機構研究小組（COSO）報告中認為：內部控制是一種由企業(yè)董事會(huì )、管理階層與其他人員執行，由管理人員階層所設計，為達成運營(yíng)的效果及財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令的遵循提供合理保證的過(guò)程。

　　（二）現代企業(yè)風(fēng)險管理的目標

　　損失前風(fēng)險管理的目標包括經(jīng)濟性目標、安全性目標和履行社會(huì )責任目標3個(gè)方面：經(jīng)濟性目標、安全性目標、履行社會(huì )責任目標。

　　損失后風(fēng)險管理的目標包括維持企業(yè)繼續生存、促使企業(yè)繼續經(jīng)營(yíng)、促使企業(yè)收入穩定、促使企業(yè)繼續成長(cháng)、完成社會(huì )責任5個(gè)方面。

　　二、現代企業(yè)風(fēng)險管理的現狀分析

　　（一）現代企業(yè)抗風(fēng)險能力分析

　　企業(yè)的抗風(fēng)險能力，主要取決于其風(fēng)險的識別能力、風(fēng)險的承受能力和風(fēng)險的化解能力這3方面。企業(yè)的風(fēng)險識別能力與人的素質(zhì)和能力密切相關(guān)，即與人的經(jīng)驗、風(fēng)險意識、所掌握的知識以及對信息的把握等方面有關(guān)。企業(yè)有一個(gè)風(fēng)險承受力的問(wèn)題，當然也要有一個(gè)逐步適應、不斷提高的過(guò)程。目前，企業(yè)的資金普遍短缺，其風(fēng)險承受能力自然也就比較脆弱�，F在頻頻出現的企業(yè)集團化趨勢正是反映了企業(yè)努力提高抗風(fēng)險能力，參與國際市場(chǎng)競爭的要求。企業(yè)置身于市場(chǎng)經(jīng)濟大環(huán)境中，環(huán)境的變化既蘊含機遇，也隱藏著(zhù)危機和風(fēng)險。這需要企業(yè)具備化解和分散風(fēng)險的能力。

　　（二）企業(yè)風(fēng)險管理的現狀

　　目前，我國企業(yè)的風(fēng)險管理意識不強、企業(yè)管理者當局對企業(yè)風(fēng)險管理的重要性認識模糊、風(fēng)險管理缺位的現象比較普遍。具體來(lái)講，我國企業(yè)的風(fēng)險管理存在經(jīng)營(yíng)體制和管理制度上的風(fēng)險，成功的管理模式如果不能適應環(huán)境的變化，就會(huì )變成失效的模式。同時(shí)，我國企業(yè)風(fēng)險管理意識不強、管理理論素質(zhì)偏低。企業(yè)風(fēng)險管理機制不健全、企業(yè)改革滯后。

　　三、現代企業(yè)風(fēng)險管理的基本程序

　　風(fēng)險管理的基本程序包括風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量、風(fēng)險管理技術(shù)選擇和風(fēng)險管理效果評價(jià)等。

　　（一）風(fēng)險識別

　　風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，它是指風(fēng)險主體對所面臨的風(fēng)險以及潛在風(fēng)險加以判斷、歸類(lèi)和鑒定性質(zhì)的過(guò)程。對風(fēng)險的識別一方面可以通過(guò)感性認識和經(jīng)驗來(lái)進(jìn)行判斷；另一方面，也是更重要的則必須依靠對各種客觀(guān)的會(huì )計、統計、經(jīng)營(yíng)資料和風(fēng)險記錄進(jìn)行分析、歸納和整理，從而發(fā)現各種風(fēng)險的損害情況以及風(fēng)險發(fā)生規律。風(fēng)險識別是一項具有持續性和系統性的工作。

　　（二）風(fēng)險衡量

　　風(fēng)險衡量是指在風(fēng)險識別的基礎上，通過(guò)對所收集的大量的詳細損失資料加以分析，運用概率論和數理統計，估計和預測風(fēng)險發(fā)生的概率和損失幅度。風(fēng)險衡量以損失頻率和損失程度為主要測算指標，并據以確定風(fēng)險的大小或高低。風(fēng)險衡量一般需要運用概率論和數理統計方法，必要時(shí)借助計算機完成。風(fēng)險衡量與風(fēng)險識別以及風(fēng)險處理在時(shí)間上不能截然分開(kāi)。事實(shí)上，有些數量分析活動(dòng)是在風(fēng)險識別的過(guò)程中進(jìn)行的，有些風(fēng)險處理措施則在風(fēng)險衡量時(shí)就已經(jīng)存在。

　　（三）風(fēng)險管理技術(shù)選擇

　　根據風(fēng)險衡量的結果，為實(shí)現風(fēng)險管理的目標，需選擇最佳的風(fēng)險管理技術(shù)。風(fēng)險管理技術(shù)分為兩大類(lèi)：控制型風(fēng)險管理技術(shù)和財務(wù)型風(fēng)險管理技術(shù)。前者是以避免、消除和減少意外事故發(fā)生的機會(huì )，限制已發(fā)生損失繼續擴大的一切措施。后者是通過(guò)事先的財務(wù)計劃來(lái)籌措資金，以便對風(fēng)險事故造成的經(jīng)濟損失進(jìn)行及時(shí)而充分的補償。通過(guò)財務(wù)處理，可以把風(fēng)險成本降低到最小程度。

　　（四）風(fēng)險管理效果評價(jià)

　　對風(fēng)險管理技術(shù)適用性及其收益性情況進(jìn)行分析、檢查、修正與評價(jià)稱(chēng)為風(fēng)險管理效果評價(jià)。在某一特定時(shí)期內，風(fēng)險管理技術(shù)選擇是否最佳，需要進(jìn)行科學(xué)的評估。風(fēng)險管理效益的大小取決于是否能以最小的風(fēng)險成本取得最大安全保障。在風(fēng)險管理的實(shí)踐中，通常要考慮該項技術(shù)的經(jīng)濟性、其與整體管理目標的一致性、實(shí)施的可能性和有效性，同時(shí)，由于人們的認識水平具有階段性以及風(fēng)險管理技術(shù)處于不斷完善的過(guò)程中，因此對風(fēng)險的識別、評價(jià)，以及技術(shù)的選擇需要定期修正，使選擇的風(fēng)險管理技術(shù)適應變化了的情況需要，從而保證管理技術(shù)的最優(yōu)使用。

　　四、現代企業(yè)風(fēng)險管理的對策

　　（一）完善企業(yè)風(fēng)險管理的對策

　　1、加強企業(yè)內部環(huán)境建設。內部環(huán)境體現了企業(yè)的特征，影響到企業(yè)員工的風(fēng)險意識，為企業(yè)的風(fēng)險管理提供了有關(guān)原則和結構。

　�。�1）健全和完善企業(yè)內部控制。內部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，便需要有相應的內部控制。一個(gè)良好的內部控制環(huán)境能夠保證經(jīng)營(yíng)方針和計劃的貫徹與執行，維護企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，確保會(huì )計報表的編制符合會(huì )計法規、準則和制度的相關(guān)要求，同時(shí)還能防止、披露和糾正錯誤與舞弊現象的發(fā)生。

　�。�2）加強企業(yè)風(fēng)險文化建設。企業(yè)應形成相對穩健的風(fēng)險文化。海信集團便是一個(gè)成功的例子，他們始終堅持“要發(fā)展，更要健康”的發(fā)展思路，在保持財務(wù)健康的前提下穩步地謀求發(fā)展。他們認為企業(yè)不應求一時(shí)一事的高低，應求強而做，只有做強的企業(yè)才可以真正做大。

　　2、完善現代企業(yè)風(fēng)險管理組織機構。為使企業(yè)風(fēng)險管理的功能得到正常、充分發(fā)揮，企業(yè)應建立健全風(fēng)險管理的組織機構，風(fēng)險管理組織機構相對獨立于企業(yè)組織的整體控制�，F代企業(yè)風(fēng)險管理機構要獨立地開(kāi)展工作，但不直接干涉企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它是對企業(yè)最高管理者負責。

　　3、完善現代企業(yè)的風(fēng)險預警機制。在現代企業(yè)風(fēng)險分析清楚后，就應立即制定相應的預防轉化措施，盡可能減少風(fēng)險給企業(yè)帶來(lái)的損失�，F代企業(yè)風(fēng)險預警制度若要能夠有效運作，就必須要有正確及時(shí)且合乎企業(yè)所需要的各種風(fēng)險管理資訊系統，提供及時(shí)而完整的經(jīng)營(yíng)成果數據供企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者及各部門(mén)負責人以實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況數據體系來(lái)與財務(wù)指標數據相比較。

　　4、構筑3道防線(xiàn)——領(lǐng)導責任線(xiàn)、崗位責任線(xiàn)、審計責任線(xiàn)。

　�。�1）領(lǐng)導責任線(xiàn)。由于企業(yè)風(fēng)險管理的重要性和特殊性，因此，企業(yè)的領(lǐng)導層應給予充分重視和支持，定期專(zhuān)門(mén)研究企業(yè)風(fēng)險管理問(wèn)題，并根據企業(yè)的環(huán)境和形勢變化確定本企業(yè)風(fēng)險管理的重點(diǎn)和近期目標，要在企業(yè)行為決策過(guò)程中重視風(fēng)險的比較論證，充分評估要對面臨的和潛在的風(fēng)險，及時(shí)采取對策。

　�。�2）崗位責任線(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險管理者要對本企業(yè)的風(fēng)險管理負最終管理責任。在企業(yè)風(fēng)險運行機制和風(fēng)險管理機制下，企業(yè)各崗位風(fēng)險管理者要在各自的職責范圍內執行并維護有效的風(fēng)險管理框架，企業(yè)所有員工都有責任向管理者當局報告本企業(yè)的風(fēng)險管理情況與問(wèn)題。

　�。�3）審計責任線(xiàn)。企業(yè)內部審計人員在本企業(yè)的風(fēng)險管理中負有監控責任。企業(yè)的內部審計人員可通過(guò)對企業(yè)管理者在風(fēng)險管理過(guò)程中的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評估、提出改進(jìn)建議來(lái)幫助風(fēng)險管理者履行其職責。企業(yè)的外部審計人員也能從獨立客觀(guān)的角度對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計，向企業(yè)提供風(fēng)險管理方面的有用信息。3條防線(xiàn)缺一不可，其中領(lǐng)導責任線(xiàn)是關(guān)鍵，崗位責任線(xiàn)是重點(diǎn)，審計責任線(xiàn)是保障。

　　（二）未來(lái)企業(yè)風(fēng)險管理的發(fā)展

　　在經(jīng)濟全球化和我國加入WTO的背景下，我國企業(yè)的風(fēng)險管理已經(jīng)成為國民經(jīng)濟整體運行的一項十分緊迫而又非常艱巨的任務(wù)。我國企業(yè)的風(fēng)險有其自身的特征，并且在一定條件下是可控的。因此，企業(yè)的管理既要借鑒國外企業(yè)風(fēng)險管理的先進(jìn)經(jīng)驗，又要從我國的具體國情出發(fā)�？v觀(guān)全文，現代企業(yè)風(fēng)險管理工作是一項系統工程，涉及面廣、內容復雜，是需要現代企業(yè)全員參與的一項管理活動(dòng)，它是現代企業(yè)內控制度的拓展和延伸，是現代企業(yè)繼企業(yè)戰略和質(zhì)量管理的又一重大方面�，F代企業(yè)應堅持科學(xué)發(fā)展觀(guān)，樹(shù)立風(fēng)險組合觀(guān)、優(yōu)化觀(guān)、動(dòng)態(tài)觀(guān)，合理地確定企業(yè)風(fēng)險度和風(fēng)險管理目標，增強企業(yè)風(fēng)險管理意識，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平，從而達到提升企業(yè)價(jià)值的目的。

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