自有資金現金流量表是站在項目投資主體角度考察項目的現金流人流出情況，其報表格式見(jiàn)書(shū)表p185。從項目投資主體的角度看，建設項目投資借款是現金流人，但又同時(shí)將借款用于項目投資則構成同一時(shí)點(diǎn)、相同數額的現金流出，二者相抵，對凈現金流量的計算無(wú)影響。因此表中投資只計自有資金。另一方面，現金流入又是因項目全部投資所獲得，故應將借款本金的償還及利息支付計人現金流出。

　?。?）現金流人各項的數據來(lái)源與全部投資現金流量表相同。

　?。?）現金流出項目包括：自有資金、借款本金償還、借款利息支出、經(jīng)營(yíng)成本及稅金。借款本金償還由兩部分組成：一部分為借款還本付息計算表中本年還本額；一部分為流動(dòng)資金借款本金償還，一般發(fā)生在計算期最后一年。借款利息支付數額來(lái)自總成本費用估算表中的利息支出項?，F金流出中其他各項與全部投資現金流量表中相同。

　?。?）項目計算期各年的凈現金流量為各年現金流人量減對應年份的現金流出量。

　?。ǘp益表的編制

　　損益表編制反映項目計算期內各年的利潤總額、所得稅及稅后利潤的分配情況。損益表的編制以利潤總額的計算過(guò)程為基礎。利潤總額的計算公式為：

　　利潤總額＝營(yíng)業(yè)利潤＋投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額

　　其中：營(yíng)業(yè)利潤＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤—管理費—財務(wù)費

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—銷(xiāo)售費用—銷(xiāo)售稅金及附加

　　營(yíng)業(yè)外收支凈額＝營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出

　　在測算項目利潤時(shí)，投資凈收益一般屬于項目建成投產(chǎn)后的對外再投資收益，這類(lèi)活動(dòng)在項目評價(jià)時(shí)難以估算，因此可以暫不計入。營(yíng)業(yè)外收支凈額，除非已有明確的來(lái)源和開(kāi)支項目需單獨列出，否則也暫不計人。

　?。?）產(chǎn)品銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、銷(xiāo)售稅金及附加、總成本費用的各年度數據分別取自相應的輔助報表。

　?。?）利潤總額等于產(chǎn)品銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入減銷(xiāo)售稅金及附加減總成本費用。

　?。?）所得稅＝應納稅所得額X所得稅稅率。應納稅所得額為利潤總額根據國家有關(guān)規定進(jìn)行調整后的數額。在建設項目財務(wù)評價(jià)中，主要是按減免所得稅及用稅前利潤彌補上年度虧損的有關(guān)規定進(jìn)行的調整。按現行《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》規定，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補，5年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。

　?。?）稅后利潤＝利潤總額—所得稅。

　?。?）彌補損失主要是指支付被沒(méi)收的財物損失，支付各項稅收的滯納金及罰款，彌補以前年度虧損。

　?。?）稅后利潤按法定盈余公積金、公益金、應付利潤及未分配利潤等項進(jìn)行分配。

　　1）表中法定盈余公積金按照稅后利潤扣除用于彌補損失的金額后的10%提取，盈余公積金已達注冊資金50%時(shí)可以不再提取。公益金主要用于企業(yè)的：職工集體福利設施支出。

　　2）應付利潤為向投資者分配的利潤。

　　3）未分配利潤主要指向投資者分配完利潤后剩余的利潤，可用于償還固定資產(chǎn)投資借款及彌補以前年度虧損。

　?。ㄈ┵Y金來(lái)源與資金運用表的編制

　　資金來(lái)源與運用表能全面反映項目資金活動(dòng)全貌。編制該表時(shí)，首先要計算項目計算期內—各年的資金來(lái)源與資金運用，然后通過(guò)資金來(lái)源與資金運用的差額反映項目各年的資金盈余或短缺情況。…項目資金來(lái)源包括：利潤、折舊、攤銷(xiāo)、長(cháng)期借款、短期借款、自有資金、其他資金、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動(dòng)資金等；項目資金運用包括：固定資產(chǎn)投資、建設期利息、流動(dòng)資金投資、所得稅、應付利潤、長(cháng)期借款還本、短期借款還本等。項目的資金籌措方案和借款及償還計劃應能使表中各年度的累計盈余資金額始終大于或等于零，否則，項目將因資金短缺而不能按計劃順利運行。

　　資金來(lái)源與運用表反映項目計算期內各年的資金盈余或短缺情況，用于選擇資金籌措方案，制定適宜的借款及償還計劃，并為編制資產(chǎn)負債表提供依據。

　?。?）利潤總額、折舊費、攤銷(xiāo)費數據分別取自損益表、固定資產(chǎn)折舊費估算表、無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)估算表。

　?。?）長(cháng)期借款、流動(dòng)資金借款、其他短期借款、自有資金及“其他”項的數據均取自投資計劃與資金籌措表。

　?。?）回收固定資產(chǎn)余值及回收流動(dòng)資金見(jiàn)全部投資現金流量表編制中的有關(guān)說(shuō)明。

　?。?）固定資產(chǎn)投資、建設期利息及流動(dòng)資金數據取自投資計劃與資金籌措表。

　?。?）所得稅及應付利潤數據取自損益表。

　?。?）長(cháng)期借款本金償還額為借款還本付息計算表中本年還本數；流動(dòng)資金借款本金一般在項目計算期末一次償還；其他短期借款本金償還額為上年度其他短期借款額。

　?。?）盈余資金等于資金來(lái)源減去資金運用。

　?。?）累計盈余資金各年數額為當年及以前各年盈余資金之和。

　?。ㄋ模┵Y產(chǎn)負債表的編制

　　資產(chǎn)負債表綜合反映項目計算期內各年末資產(chǎn)、負債和所有者權益的增減變化及對應關(guān)系，用以考察項目資產(chǎn)、負債、所有者權益的結構是否合理，進(jìn)行清償能力分析。資產(chǎn)負債表的編制依據是“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”。

　?。?）資產(chǎn)由流動(dòng)資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)凈值、無(wú)形及遞延資產(chǎn)凈值四項組成。

　　1）流動(dòng)資產(chǎn)總額為應收賬款、存貨、現金、累計盈余資金之和。前三項數據來(lái)自流動(dòng)資金估算表；累計盈余資金數額則取自資金來(lái)源與運用表，但應扣除其中包含的回收固定資產(chǎn)余值及自有流動(dòng)資金。

　　2）在建工程是指投資計劃與資金籌措表中的年固定資產(chǎn)投資額，其中包括固定資產(chǎn)投資方向調節稅和建設期利息。

　　3）固定資產(chǎn)凈值和無(wú)形及遞延資產(chǎn)凈值分別從固定資產(chǎn)折舊費估算表和無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)估算表取得。

　?。?）負債包括流動(dòng)負債和長(cháng)期負債。流動(dòng)負債中的應付賬款數據可由流動(dòng)資金估算表直接取得。流動(dòng)資金借款和其他短期借款兩項流動(dòng)負債及長(cháng)期借款均指借款余額，需根據資金來(lái)源與運用表中的對應項及相應的本金償還項進(jìn)行計算。

　　1）長(cháng)期借款及其他短期借款余額的計算按下式進(jìn)行：

　　第T年借款余額：∑（借款—本金償還）t（t＝1—T）

　　其中，（借款—本金償還）t為資金來(lái)源與運用表中第t年借款與同一年度本金償還之差。

　　2）按照流動(dòng)資金借款本金在項目計算期末用回收流動(dòng)資金一次償還的一般假設，流動(dòng)資金借款余額的計算按下式進(jìn)行：

　　第T年借款余額＝∑（借款）t（t＝1—T）

　　其中，（借款）t為資金來(lái)源與運用表中第t年流動(dòng)資金借款額。若為其他情況，可參照長(cháng)期借款的計算方法計算。

　?。?）所有者權益包括資本金、資本公積金、累計盈余公積金及累計未分配利潤。其中，累計未分配利潤可直接得自損益表；累計盈余公積金也可由損益表中盈余公積金項計算各年份的累計值，但應根據有無(wú)用盈余公積金彌補虧損或轉增資本金的情況進(jìn)行相應調整。資本金為項目投資中累計自有資金（扣除資本溢價(jià)），當存在由資本公積金或盈余公積金轉增資本金的情況時(shí)應進(jìn)行相應調整。資本公積金為累計資本溢價(jià)及贈款，轉增資本金時(shí)進(jìn)行相應調整資產(chǎn)負債表，使其滿(mǎn)足等式：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益。

　?。ㄎ澹┴攧?wù)外匯平衡表的編制

　　財務(wù)外匯平衡表主要適用于有外匯收支的項目，用以反映項目計算期內各年外匯余缺程度，進(jìn)行外匯平衡分析。

　　財務(wù)外匯平衡表格式見(jiàn)書(shū)p191。“外匯余缺”可由表中其他各項數據按照外匯來(lái)源等于外匯運用的等式直接推算。其他各項數據分別來(lái)自與收入、投資、資金籌措、成本費用、借款償還等相關(guān)的估算報表或估算資料。

建設工程教育網(wǎng)整理