第四節 與工程財務(wù)有關(guān)的稅收及保險規定

　　一、與工程財務(wù)有關(guān)的稅收規定

　?。ㄒ唬I(yíng)業(yè)稅

　　1. 納稅人

　　營(yíng)業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

　　2. 納稅對象

　　包括在我國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)三個(gè)方面：

　?。?）提供應稅勞務(wù)。

　?。?）轉讓無(wú)形資產(chǎn)。

　?。?）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，在轉讓該項股權時(shí)，也視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

　　3. 計稅依據和稅率

　?。?）計稅依據。我國營(yíng)業(yè)稅計稅依據為計稅營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內稅，所謂價(jià)內稅是指商品價(jià)值或價(jià)格內包含應納的此項稅金，因而作為計稅依據的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)向對方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。

　　建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅計稅依據的具體規定如下：

　　1）總承包企業(yè)將工程分包時(shí)，以全部承包額減去付給分包單位價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額；

　　2）從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的，無(wú)論是“包工包料”還是“包工不包料”，營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)格；從事安裝工程作業(yè)的，凡安裝的設備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設備價(jià)款營(yíng)業(yè)額；

　　3）自建自用的房屋不納營(yíng)業(yè)稅；自建房屋對外銷(xiāo)售（不包括個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售）的，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅；

　　4）單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時(shí)該項不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　?。?）稅率。營(yíng)業(yè)稅實(shí)行差別比例稅率，對同一行業(yè)實(shí)行同一稅率，對不同行業(yè)實(shí)行不同稅率。營(yíng)業(yè)稅稅目稅率見(jiàn)表3.4.1.

表3.4.1  營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表

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