2011年造價(jià)工程師《理論與法規》專(zhuān)家講解(3)
第四節 與工程財務(wù)有關(guān)的稅收及保險規定
一、與工程財務(wù)有關(guān)的稅收規定
?。ㄒ唬I(yíng)業(yè)稅
1. 納稅人
營(yíng)業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
2. 納稅對象
包括在我國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)三個(gè)方面:
?。?)提供應稅勞務(wù)。
?。?)轉讓無(wú)形資產(chǎn)。
?。?)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈與他人,視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn);以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,在轉讓該項股權時(shí),也視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。
3. 計稅依據和稅率
?。?)計稅依據。我國營(yíng)業(yè)稅計稅依據為計稅營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內稅,所謂價(jià)內稅是指商品價(jià)值或價(jià)格內包含應納的此項稅金,因而作為計稅依據的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)向對方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。
建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅計稅依據的具體規定如下:
1)總承包企業(yè)將工程分包時(shí),以全部承包額減去付給分包單位價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額;
2)從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的,無(wú)論是“包工包料”還是“包工不包料”,營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)格;從事安裝工程作業(yè)的,凡安裝的設備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的,營(yíng)業(yè)額包括設備價(jià)款營(yíng)業(yè)額;
3)自建自用的房屋不納營(yíng)業(yè)稅;自建房屋對外銷(xiāo)售(不包括個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售)的,其自建行為應按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅,再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅;
4)單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權,以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權的,以全部收入減去抵債時(shí)該項不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
?。?)稅率。營(yíng)業(yè)稅實(shí)行差別比例稅率,對同一行業(yè)實(shí)行同一稅率,對不同行業(yè)實(shí)行不同稅率。營(yíng)業(yè)稅稅目稅率見(jiàn)表3.4.1.
表3.4.1 營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表
稅目 | 稅率 |
交通運輸業(yè) | 3% |
建筑業(yè) | 3% |
金融保險業(yè) | 3% |
郵電通信業(yè) | 3% |
文化體育業(yè) | 5% |
娛樂(lè )業(yè) | 5%~20% |
服務(wù)業(yè) | 5% |
轉讓無(wú)形資產(chǎn) | 5% |
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) | 5% |

