2010-09-27 14:04 來(lái)源于網(wǎng)絡(luò ) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】
預算是一種系統的方法,以職能、業(yè)務(wù)及計劃為基礎,用來(lái)分配企業(yè)的財務(wù)、實(shí)物及人力等資源,以實(shí)現企業(yè)既定的戰略目標,達到效率管理的目的。
企業(yè)是一個(gè)由各個(gè)系統組成的一個(gè)整體,因此,企業(yè)必須實(shí)施全面預算。所謂“全面”一方面是指預算管理貫穿公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的全部過(guò)程,是以公司的發(fā)展戰略、中長(cháng)期規劃及年度經(jīng)營(yíng)計劃為基礎的預算管理;另一方面是指全面預算管理需要公司上下所有員工的共同參與,而不僅僅是財務(wù)人員的事,只有這樣預算的編制才能符合企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)要求,預算也只有通過(guò)全體員工的參與才能實(shí)現其指導經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的意義。但企業(yè)在實(shí)施全面預算管理過(guò)程中,由于對預算管理理解的片面性以及缺乏處理實(shí)務(wù)的經(jīng)驗,致使在全面預算管理的實(shí)施中存在不少的問(wèn)題和盲區。
一是為預算而預算
企業(yè)和企業(yè)的主管部門(mén)均認識到了全面預算管理的有效作用,并把是否實(shí)施全面預算管理作為衡量企業(yè)管理水平高低的一個(gè)標準,但對預算到底應是什么樣子,如何安排和實(shí)施預算,尚缺乏深刻的理解。實(shí)際上,企業(yè)實(shí)施預算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段,而不是衡量管理水平高低的標準,預算管理的核心在于對企業(yè)未來(lái)的行動(dòng)進(jìn)行事先安排和計劃,對企業(yè)內部各部門(mén)、單位的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制,以使企業(yè)按照既定目標行事,從而有效實(shí)現企業(yè)發(fā)展戰略。所以,企業(yè)不能只將預算管理作為管理制度的組成部分去填補制度空白,而應將預算管理作為實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰略的具體手段,重點(diǎn)不在于企業(yè)有無(wú)預算管理制度,而重在預算管理是否有效實(shí)施和落實(shí)。
二是認為編制預算屬純財務(wù)部門(mén)的事
很多人都認為預算是財務(wù)行為,應由財務(wù)部門(mén)負責預算的制定和控制,甚至把預算理解為是財務(wù)部門(mén)控制資金支出的計劃和措施。隨著(zhù)管理的計劃性加強,全面預算逐漸受到管理層的重視,全面預算是集業(yè)務(wù)預算、投資預算、資金預算、利潤預算、工資性支出預算以及管理費用預算等于一體的綜合性預算體系,預算內容涉及業(yè)務(wù)、資金、財務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預算最終可以表現為財務(wù)預算,但預算的基礎是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、人力資源、科研開(kāi)發(fā)以及管理,這些內容并非財務(wù)部門(mén)所能確定和左右。財務(wù)部門(mén)在預算編制中的作用主要是從財務(wù)角度為各部門(mén)、各業(yè)務(wù)預算提供關(guān)于預算編制的原則和方法,而非代替具體的部門(mén)去編制預算。
三是片面追求預算編制的準確度
預算是企業(yè)對未來(lái)行為的一種計劃安排,在預算確定中體現為一系列的具體指標,這些指標盡管考慮了不確定因素對未來(lái)的影響,并進(jìn)行了合理的估計,但實(shí)際執行結果與預計指標仍存在差異,甚至差異很大。管理層總是希望預計值與實(shí)際執行結果盡可能接近,最好是能吻合,能夠不偏不倚地落實(shí)既定方針。但執行的結果往往是,要么遠遠超過(guò)預算指標,要么大大低于指標,很少有企業(yè)能夠使預算指標同實(shí)際執行結果接近或吻合。因為環(huán)境的不確定性,我們對未來(lái)一年的結果都考慮定奪的非常準確是不現實(shí)的,年度的全面預算方案更多是指導性的,企業(yè)的具體實(shí)施要靠以日保周、以周保月、以月保季、以季保年,企業(yè)整體響應內外部環(huán)境的變化。制訂年度全面預算的作用在于,在制訂方案的過(guò)程中,各單位/部門(mén)的負責人對企業(yè)和部門(mén)的狀況預先分析與評估,如機會(huì )、風(fēng)險、長(cháng)處、弱點(diǎn)、客戶(hù)群、產(chǎn)品特性、競爭優(yōu)勢、產(chǎn)品價(jià)格等。對一些不確定的重大問(wèn)題,擬定了方案,資源的取得也預先做了準備,提升了日后經(jīng)營(yíng)管理的效率。
四是預算能否批準主要取決于管理層對預算結果的滿(mǎn)意度
預算草案上報后,預算的審批就成為關(guān)鍵。預算審批是企業(yè)實(shí)施預算管理的核心內容,大多數人認為這是一個(gè)討價(jià)還價(jià)的爭論過(guò)程。大多數企業(yè)的管理層在審批預算草案時(shí),多以預算結果滿(mǎn)意度作為是否批準該預算的主要依據,只要預算結果在管理層可接受的滿(mǎn)意程度之內,預算就會(huì )被批準。這實(shí)際上是形式主義在預算管理中的表現,不符合預算管理的本質(zhì)要求,滿(mǎn)意度的高低無(wú)法衡量,帶有很大的主觀(guān)成分,也容易產(chǎn)生腐敗。為了使預算能真正起到細化戰略管理的作用,預算的審批應注重預算草案的編制假設或編制依據是否與企業(yè)發(fā)展戰略一致,預算編制的內容是否完整,預算指標的計算方法或確定原則是否與企業(yè)預算制度規定的原則和方法吻合。也就是說(shuō),預算審批應注重預算編制內容、編制過(guò)程和方法的合理性,而不能只注重預算結果。
五是管理部門(mén)的預算考核只注重費用節約額
大多數人認為對管理費用實(shí)施預算管理主要目的就是能通過(guò)預算控制費用,以使費用支出不超過(guò)預算。在這種指導思想下,很多企業(yè)都規定了管理費用超支或節約獎懲辦法。但導致的結果是,有些管理部門(mén)為了節約費用,得到相應的獎勵,削減了一些必要的活動(dòng)。從而產(chǎn)生了減少工作,多得獎勵,消極怠工的矛盾現象,這與實(shí)施管理費用預算控制的目的相違背。正確的做法是:制定和審批管理費用預算時(shí),宜采用零基預算的做法,根據實(shí)施有利于企業(yè)管理戰略的管理活動(dòng),分項制定和審查其費用預算的合理性;進(jìn)行預算考核時(shí),應首先看其中管理活動(dòng)是否按質(zhì)完成,只有在百分之百完成各項管理活動(dòng)情況下節約費用才可獲得適當的獎勵。
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