1.企業(yè)的資產(chǎn)均以歷史成本為計稅基礎，一般不得調整；

2.固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理；

（1）外購的固定資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；

（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；

（3）融資租入的固定資產(chǎn)；

（4）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計稅基礎；

（5）通過(guò)捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎；

（6）改建的固定資產(chǎn)，除《企業(yè)所得稅法》第十三條第（一）項和第（二）項規定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

提示：企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理；

（1）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎；

（2）通過(guò)捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎。

（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的折舊，準予扣除。

提示：企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

4.無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理；

（1）外購的無(wú)形資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；

（2）自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎；

（3）通過(guò)捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎。

無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的攤銷(xiāo)費用，準予扣除。攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

5.固定資產(chǎn)改建支出稅務(wù)處理；

固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計稅基礎50%以上；

（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(cháng)2年以上。

按照固定資產(chǎn)尚可使用年限（或剩余租賃的年限）分期攤銷(xiāo)。

6.其他支出稅務(wù)處理；

其他應當作為長(cháng)期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。

7.投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理；

（1）通過(guò)支付現金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款為成本；

（2）通過(guò)支付現金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為成本。

8.存貨稅務(wù)處理；

（1）通過(guò)支付現金方式取得的存貨，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費為成本；

（2）通過(guò)支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為成本；

（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。

【2015試題·單選題】某施工企業(yè)2014年度利潤總額8000萬(wàn)元。企業(yè)當年發(fā)生公益性捐贈支出1000萬(wàn)元。公益性捐贈支出準予扣除的最大金額是（ ）萬(wàn)元。

  A.1000           B.250           C.960           D.125

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是所得稅的計稅基礎。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。8000×12%=960（萬(wàn)元）。