《中華人民共和國招標投標法》公布并實(shí)施以來(lái)，該法第三十三條“投標人不得以低于成本的報價(jià)競標”。引起了眾多關(guān)注的目光。對于判斷投標報價(jià)是否低于成本，目前國內主要有以下三種方法：

　　1專(zhuān)家評估法

　　專(zhuān)家評估法是目前國內采用的主要方法，即由評標專(zhuān)家根據自己的知識和經(jīng)驗，結合招標項目的具體情況來(lái)判斷投標報價(jià)是否低于成本。依照法律規定，評標專(zhuān)家應當在相關(guān)領(lǐng)域工作滿(mǎn) 8 年并具有高級職稱(chēng)或者同等專(zhuān)業(yè)水平，評標委員會(huì )必須由 5 人以上的單數組成，其中技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專(zhuān)家不得少于成員總數的三分之二，評標時(shí)實(shí)行少數服從多數的原則。評標專(zhuān)家一般從省級以上人民政府有關(guān)部門(mén)提供的專(zhuān)家名冊或者招標代理機構的專(zhuān)家庫內的相關(guān)專(zhuān)家名單中隨機抽取。專(zhuān)家評估法的優(yōu)點(diǎn)是：①能緊密結合特定招標項目的具體情況進(jìn)行評標，使評標具有較強的針對性；②采用本領(lǐng)域的專(zhuān)家進(jìn)行評標，且實(shí)行少數服從多數的原則，具備一定的科學(xué)性；③隨機抽取評標專(zhuān)家，而且評標專(zhuān)家不能與投標人私下接觸，在一定程度上體現了公平性原則；④評標程序相對固定，可操作性強，容易推廣使用。

　　但是，這種方法的缺陷也是非常明顯的，主要表現在：①主要依靠評標專(zhuān)家的知識和經(jīng)驗進(jìn)行判斷，評標的主觀(guān)性有余，客觀(guān)性不足；②評標的定性方法與定量方法結合不夠。在實(shí)際工作中，同類(lèi)型的工程甚至是同一工程，不同的專(zhuān)家可能會(huì )評出截然不同的結果。特別在判斷投標報價(jià)是否低于成本的問(wèn)題上，專(zhuān)家之間分歧很大。在主管部門(mén)受理的有關(guān)招投標的投訴中，有關(guān)是否低于成本的投訴占 50%以上。

　　2.財務(wù)指標法

　　財務(wù)指標法主要借鑒會(huì )計學(xué)、統計學(xué)等有關(guān)學(xué)科的原理和方法，采用投標人財務(wù)指標作為判斷投標人的投標報價(jià)是否低于其成本的依據。具體的說(shuō)，就是以經(jīng)過(guò)有關(guān)機構審計確認的投標人上一年度的財務(wù)會(huì )計報表（損益表）所反映的財務(wù)成本指標作為依據，來(lái)確定投標人的成本。其中，投標人財務(wù)報表中的銷(xiāo)售利潤率指標對于確定投標人的成本水平具有重要意義。銷(xiāo)售利潤率對于施工企業(yè)而言，是其實(shí)現的利潤與工程結算收入的比值。由于利潤是工程結算收入減去成本、期間費用（管理費、財務(wù)費用等）和營(yíng)業(yè)稅后的余額，營(yíng)業(yè)稅根據工程結算收入的一定比例計取，理論上期間費用也屬于成本的組成部分，因此利潤和工程結算收入一經(jīng)確定，企業(yè)的成本水平也就隨之確定。從招投標的角度來(lái)講，施工企業(yè)的工程結算收入近似地等于標底價(jià)，利潤近似地反映了投標人的降價(jià)和讓利額度。因此，銷(xiāo)售利潤率實(shí)際上就是投標人可以承受的降價(jià)和讓利水平，只要投標人的降價(jià)幅度高于銷(xiāo)售利潤率水平，就意味著(zhù)該投標人以低于其成本的價(jià)格競爭。

　　財務(wù)指標法的具體計算公式如下：

　�。�1）投標報價(jià)是否低于成本的判定公式：C≥C₀，則投標報價(jià)不低于成本；C＜C₀，則投標報價(jià)低于成本。其中，50≤C₀≤70.（2）投標報價(jià)評價(jià)值（C）的計算公式：

　　C=P×Q₁+A×Q₂其中，C—投標報價(jià)的評價(jià)值；P—計劃成本水平得分，即評標委員會(huì )對投標人降低成本措施的滿(mǎn)意度評分；A—實(shí)際成本水平得分，即投標人投標報價(jià)下浮率與其上一年度報表（損益表）反映的銷(xiāo)售利潤率的相對偏差值；Q₁—計劃成本水平得分的權重，0≤Q₁＜0.5；Q₂—實(shí)際成本水平得分的權重，0.5≤Q₂≤1.（3）計劃成本水平得分（P）的計算公式P＝（P₁＋P₂＋……P_n）/n其中，P₁，P₂，……，Pn—各評標專(zhuān)家對投標人降低成本措施的滿(mǎn)意度評分；n—評標專(zhuān)家人數。

　�。�4）評標專(zhuān)家對投標人降低成本措施的滿(mǎn)意度評分計算公式Pi＝〔認為合理的降低成本額/（標底價(jià)－投標報價(jià)）〕×100（5）實(shí)際成本水平 A 的計算公式A＝〔1－（X－L）/L〕×100其中，X—投標報價(jià)與標底價(jià)（依據現行預算定額、取費標準和造價(jià)管理機構公布的價(jià)格信息編制）相比的下浮率，X＝〔（標底價(jià)－投標報價(jià)）/標底價(jià)〕×100%；L—投標人上一年度損益表反映的企業(yè)銷(xiāo)售利潤率，L＝（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%，為便于計算，一般取 L＞0.財務(wù)指標法適用于采用低價(jià)中標原則進(jìn)行評標的工程項目，公式中的 C0、Q₁、Q₂由招標人根據取值范圍，并在招標文件中加以規定。財務(wù)指標法實(shí)質(zhì)上是專(zhuān)家評估法的一種延伸，在專(zhuān)家評估的定性方法中加入了投標人財務(wù)指標來(lái)判斷投標報價(jià)是否低于成本。因此，這種方法具有專(zhuān)家評估法的上述四個(gè)優(yōu)點(diǎn)，而且，該方法比專(zhuān)家評估法更具客觀(guān)性，能結合投標人的具體情況進(jìn)行評標，針對性更強，定性方法和定量方法在一定程度上也得以結合。

　　但是，財務(wù)指標法也存在一定的缺陷。首先，該方法是建立在工程結算收入近似地等于標底價(jià)的基礎上的，而在實(shí)際情況中，由于降價(jià)因素，標底價(jià)與工程結算收入有一定差距，這就會(huì )導致計算出的銷(xiāo)售利潤率并不能完全代表投標人可以承受的降價(jià)和讓利水平。其次，該方法采用投標人上一年度的財務(wù)報表來(lái)進(jìn)行判斷，但投標人上一年度的成本并不能完全代表今年的成本水平，因為投標人可以通過(guò)技術(shù)改造等方式來(lái)降低其成本水平。最后，該方法中的 P 值（計劃成本水平得分）還是由評標專(zhuān)家來(lái)決定，因此仍會(huì )帶有部分主觀(guān)性。

　　3.概率統計診斷模型法

　　現行各類(lèi)判斷投標報價(jià)是否低于成本的方法一般都把成本看作是某一確定值，而實(shí)際上由于構成成本的各指標具有不確定性，成本也具有一定的不確定性。如成本中的人工費取決于人工預算單價(jià)和人工消耗量，而人工預算單價(jià)和人工消耗量都具有不確定性，因此，人工費具有不確定性，其他成本的組成部分也是如此。構成成本各指標的不確定性表現為一種隨機性，每一個(gè)指標即為一個(gè)隨量，而人工預算單價(jià)和人工消耗量都具有不確定性，因此，人工費具有不確定性，其他成本的組成部分也是如此。構成成本各指標的不確定性表現為一種隨機性，每一個(gè)指標即為一個(gè)隨機事件，具有一定的概率分布。而成本就是一個(gè) n 維隨機向量，也具有一定的概率分布。因此，應該建立概率統計診斷模型來(lái)判斷投標報價(jià)是否低于成本。

　　采用概率統計診斷模型法時(shí)，首先要建立概率統計診斷模型。建模的基本步驟如下：

　�。�1）建立合理、規范的指標體系。影響投標人投標報價(jià)的指標包括：人工消耗量、各種材料消耗量、各機械臺班（時(shí)）消耗量、人工預算單價(jià)、各種材料預算價(jià)格、各機械臺班（時(shí)）預算價(jià)格、管理費率等。

　�。�2）建立各種指標的歷史數據庫，構建合理的數據庫結構，記錄并保存以前工程招投標的相關(guān)資料，作為以后類(lèi)似工程評標時(shí)抽取樣本的數據庫。

　�。�3）對每個(gè)指標，在相應的歷史數據庫中抽取樣本，隨機抽樣應不小于 50 次（n≥50），而且應在近期數據庫中取樣，對于時(shí)間過(guò)久的數據，應綜合考慮到物價(jià)水平、科技水平等，進(jìn)行折算。設 X代表某個(gè)指標，對統計量 X 的樣本作直方圖，所作出的直方圖的外廓曲線(xiàn)接近于正態(tài)分布的概率密度曲線(xiàn)（如圖 1 所示）。然后利用 ÷2 檢驗法或頻度峰度檢驗法加以檢驗，確定各指標的概率分布函數。

　�。�4）由各指標的概率分布函數，確定工程總造價(jià)（T）的概率分布函數（FT）。其中，假設 t0 為社會(huì )平均先進(jìn)水平或社會(huì )平均水平時(shí)的報價(jià)，則 FT（t0）＝0.25 或 0.5.其次，要針對綜合評分法和合理最低投標價(jià)法分別建立判斷投標報價(jià)是否低于成本的診斷標準。

　　對于綜合評分法，該模型只能提供投標報價(jià)的賦分診斷標準，對于資信、技術(shù)等方面仍然采用評判等級評定法加以賦分。設某投標人的投標報價(jià)為 t* ，由工程總造價(jià)的概率分布函數可得到 FT（t*） .根據t* 、 FT（t*） 、社會(huì )平均先進(jìn)水平或社會(huì )平均水平時(shí)的報價(jià) t0以及 FT（t0）＝25％或 50％，對投標人報價(jià)進(jìn)行賦分。投標人的報價(jià)越靠近最優(yōu)報價(jià) t0，其得分越高，即報價(jià)的概率越接近 25%或 50%，得分越高，反之，則得分越低。具體賦分可采用直線(xiàn)賦分模型、折線(xiàn)賦分模型或梯形賦分模型。

　　對于合理最低投標價(jià)法，根據數理統計理論，在正常情況下，小概率（小于 1%的概率為小概率）事件不應該發(fā)生，故當投標人的投標報價(jià)概率 FT（t*） 出現小概率事件時(shí)，即 FT（t*） <1%時(shí)，即認定投標人的報價(jià)為異常報價(jià)，此時(shí)可要求投標人對其報價(jià)做出合理解釋。若投標人不能做出合理解釋?zhuān)�就認為其投標報價(jià)低于成本，可拒絕該標。判斷投標報價(jià)是否低于成本的根本目的是防止投標報價(jià)低于成本的投標人中標。投標人采用低價(jià)競標策略的最終目的是為了中標，如果投標人的報價(jià)過(guò)低，中標的機會(huì )就很小，就會(huì )使報價(jià)過(guò)低的投標人處于一個(gè)非常不利的地位。概率統計診斷模型根據投標人投標報價(jià)低于成本的概率大小加以賦分，報價(jià)過(guò)低，報價(jià)部分的得分就很低，中標的可能性就越小。由此可見(jiàn)，該診斷模型充分體現了這一根本目的，這是該模型的最顯著(zhù)優(yōu)點(diǎn)。

　　此外，可將概率統計診斷模型應用計算機軟件來(lái)進(jìn)行實(shí)際運算，這樣一來(lái)，其實(shí)用性可大大提高。同時(shí)，該模型可靠性強，依據投標人的報價(jià)的概率分布情況即可進(jìn)行打分，在很大程度上排除了各種主觀(guān)因素對評標的影響，更加體現出評標的公平性和公正性。但此種診斷模型仍存在一些不足之處，主要體現在：

　�。�1）在建模過(guò)程中，只有具備足夠的樣本之后，才能更加真實(shí)地擬合總體的分布，從而確定各指標和工程造價(jià)的概率分布函數，因此，需要建立樣本歷史數據庫，而建立歷史數據庫是一項很復雜的工作，涉及到數據的積累、數據庫結構的構建、實(shí)際的可操作程度、物價(jià)的指數換算等。

　�。�2）對于綜合評分法中投標報價(jià)的賦分標準的擬定缺少有力的實(shí)踐支持，還須在實(shí)際應用過(guò)程中，根據反饋信息進(jìn)行科學(xué)的調整。