《沈陽(yáng)市政府投資建設項目審計監督辦法》業(yè)經(jīng)2011年9月22日市人民政府第54次常務(wù)會(huì )議討論通過(guò)，現予以發(fā)布，自2011年12月1日起施行。

　　二○一一年十月九日

　　第一條　為了加強對政府投資建設項目的審計監督，規范投資行為，提高投資效益，根據《中華人民共和國審計法》等法律、法規的規定，結合本市實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱(chēng)政府投資建設項目是指政府投資以及以政府投資為主的建設項目。包括利用下列資金進(jìn)行的建設項目：

　�。ㄒ唬┴斦�預算安排的建設資金；

　�。ǘ�）納入財政預算管理的專(zhuān)項建設資金；

　�。ㄈ�）政府融資和利用國債的資金；

　�。ㄋ模┩ㄟ^(guò)政府接受的國際金融組織和外國政府的貸款、贈款；

　�。ㄎ澹┺D讓、出售、拍賣(mài)等處置國有資產(chǎn)及其經(jīng)營(yíng)權所得的國有資產(chǎn)權益收入；

　�。�六）土地出讓收入；

　�。ㄆ撸┱�府投入的其他資金。

　　第三條　本市政府投資建設項目的審計監督活動(dòng)，適用本辦法。

　　第四條　市和區、縣（市）人民政府審計機關(guān)是政府投資建設項目審計監督的主管部門(mén)，負責政府投資建設項目的審計監督工作。

　　發(fā)展和改革、建設、國土規劃、房產(chǎn)、財政、國資管理、環(huán)保、水利、交通、工商、稅務(wù)、監察等行政管理部門(mén)應當依照各自職責，做好對政府投資建設項目實(shí)施審計監督的相關(guān)工作。

　　第五條　審計機關(guān)按照審計管轄權限開(kāi)展政府投資建設項目審計，投資來(lái)源是市本級的或者主要是市本級的政府投資建設項目，由市審計機關(guān)實(shí)施審計監督；投資來(lái)源是區、縣（市）級的或者主要是區、縣（市）級的政府投資建設項目，由區、縣（市）審計機關(guān)實(shí)施審計監督。

　　市審計機關(guān)可以直接審計區、縣（市）審計機關(guān)審計管轄范圍內的重大政府投資建設項目。對審計管轄有異議的，由市審計機關(guān)確定審計管轄。

　　第六條　建設、勘察、設計、施工、監理、采購、供貨、代建、咨詢(xún)服務(wù)等單位與政府投資建設項目直接有關(guān)的財務(wù)收支，應當接受審計機關(guān)的審計監督。

　　第七條　審計機關(guān)應當每年向本級人民政府和上級審計機關(guān)報告政府投資建設項目審計情況。

　　審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門(mén)通報或者向社會(huì )公布政府投資建設項目審計結果。

　　第八條　審計機關(guān)履行政府投資建設項目審計監督職權所需經(jīng)費和委托社會(huì )中介機構、聘用專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的費用，列入本級財政預算，由本級人民政府予以保證。

　　第九條　發(fā)展和改革、財政、建設等有關(guān)行政管理部門(mén)，應當將年度政府投資建設項目計劃、投資審批情況以及政府投資建設項目工程施工許可審批結果抄送同級審計機關(guān)。

　　第十條　審計機關(guān)應當按照本級人民政府的要求，依據政府投資建設項目計劃確定年度審計工作任務(wù)，編制年度政府投資建設項目審計計劃報本級人民政府批準后實(shí)施，并報上級審計機關(guān)備案。

　　年度政府投資建設項目審計計劃，可以根據實(shí)際情況進(jìn)行調整，經(jīng)本級人民政府批準后實(shí)施。審計機關(guān)應當將年度政府投資建設項目審計計劃及其調整情況抄送有關(guān)行政主管部門(mén)，并及時(shí)告知被審計單位。

　　第十一條　審計機關(guān)對政府投資建設項目審計的類(lèi)別包括：預算執行情況審計、竣工決算審計、績(jì)效審計。

　　審計機關(guān)應當依照審計類(lèi)別審計政府投資建設項目相關(guān)內容的真實(shí)性、合法性、效益性。

　　第十二條　審計機關(guān)實(shí)施政府投資建設項目預算執行情況審計時(shí)，被審計單位應當向審計機關(guān)報送下列資料：

　�。ㄒ唬╉椖颗鷾式ㄔO的有關(guān)文件、設計文件、項目概算以及歷次調整概算文件；

　�。ǘ�）與項目建設有關(guān)的勘察、設計、建設、施工和監理的招投標文件、合同文本；

　�。ㄈ�）項目管理中涉及工程造價(jià)的有關(guān)資料，包括工程結算書(shū)、施工圖、工程計量單、設計變更、現場(chǎng)簽證、有關(guān)會(huì )議紀要等；

　�。ㄋ模┿y行開(kāi)戶(hù)資料、會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表等財務(wù)資料；

　�。ㄎ澹┡c項目預算執行審計相關(guān)的其他資料。

　　第十三條　審計機關(guān)實(shí)施政府投資建設項目竣工決算審計時(shí)，被審計單位應當向審計機關(guān)報送下列資料：

　�。ㄒ唬╊A算執行情況審計報送的資料；

　�。ǘ�）竣工驗收資料；

　�。ㄈ�）與建設項目有關(guān)的合同以及結算資料；

　�。ㄋ模┳皂椖拷ㄔO之日起的工程進(jìn)度報表和財務(wù)報表、工程決算報表，以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料；

　�。ㄎ澹╉椖靠⒐�決算審計必要的其他資料。

　　第十四條　審計機關(guān)對政府投資建設項目審計，應當逐步推行對重大建設項目的工程質(zhì)量管理、環(huán)境保護、經(jīng)濟效益、社會(huì )效益的績(jì)效審計。

　　審計機關(guān)實(shí)施政府投資建設項目績(jì)效審計時(shí)，被審計單位應當向審計機關(guān)報送下列資料：

　�。ㄒ唬╊A算執行情況審計和竣工決算審計報送的資料；

　�。ǘ�）環(huán)境影響評價(jià)報告及相關(guān)文件；

　�。ㄈ�）項目造價(jià)控制文件及相關(guān)資料；

　�。ㄋ模┎少徏夹g(shù)、設備的文件和資料；

　�。ㄎ澹┙�(jīng)濟效益、社會(huì )效益、環(huán)境效益預期目標評估文件資料；

　�。�六）與績(jì)效審計相關(guān)的其他資料。

　　第十五條　審計機關(guān)對政府投資建設項目進(jìn)行績(jì)效審計應當對審計事項作出審計評價(jià)；績(jì)效審計發(fā)現問(wèn)題或者認為應當改進(jìn)的，應當在審計報告中提出改進(jìn)建議，并向本級人民政府提交績(jì)效審計報告，為政府投資決策提供參考依據。

　　第十六條　審計機關(guān)可以委托具有法定資質(zhì)的社會(huì )中介機構和有關(guān)部門(mén)內部審計機構對政府投資建設項目進(jìn)行審計，并對其監督指導。

　　審計機關(guān)應當對社會(huì )中介機構和有關(guān)部門(mén)內部審計機構出具的審計結果進(jìn)行審核，提出審計機關(guān)的審計結果報告。

　　審計機關(guān)發(fā)現社會(huì )中介機構和部門(mén)內部審計機構審計結果失實(shí)的，應當進(jìn)行復審。

　　第十七條　審計機關(guān)對政府投資建設項目審計，應當選擇政府重點(diǎn)投資建設項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎設施、保障性住房、學(xué)校、醫院等工程，有重點(diǎn)地對其建設和管理情況實(shí)施跟蹤審計。

　　第十八條　實(shí)施跟蹤審計的政府投資建設項目，對影響工程造價(jià)的工程量、材料價(jià)格、設備采購價(jià)格、設計變更等，建設單位應當及時(shí)通知審計機關(guān)。

　　第十九條　審計機關(guān)對政府投資建設項目審計，應當按照精干高效、適應需要的原則組成審計組，具體實(shí)施審計工作。

　　第二十條　審計組對審計項目實(shí)施審計后，應當提出審計報告，送達被審計單位征求意見(jiàn)；被審計單位應當自收到審計報告之日起10日內，將意見(jiàn)書(shū)面予以反饋，超出10日未反饋書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

　　被審計單位對審計組提出的審計報告有異議的，審計組應當對有異議的部分進(jìn)行復核，根據核實(shí)的情況對審計報告作必要修改。

　　審計組提出的審計報告和被審計單位的書(shū)面意見(jiàn)應當一并報送審計機關(guān)。

　　第二十一條　審計機關(guān)應當對審計組提出的審計報告和被審計單位意見(jiàn)進(jìn)行復核，經(jīng)審計業(yè)務(wù)會(huì )議審議后，提出審計報告；需要作出處理、處罰的，應當作出處理、處罰的審計決定；需要移送有關(guān)機關(guān)處理的，應當依法作出移送處理。

　　審計機關(guān)的審計報告和審計決定，應當在審計組審計結束之日起60日內提出，并送達被審計單位，同時(shí)抄送建設單位主管部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)。

　　第二十二條　審計機關(guān)在作出審計決定或者移送有關(guān)機關(guān)處理決定時(shí)，可以通知財政部門(mén)和被審計單位的主管部門(mén)核減投資或者停止撥款。

　　第二十三條　被審計單位應當自審計報告和審計決定送達之日起30日內，將審計報告列明的審計結果和決定執行情況書(shū)面報告審計機關(guān)。

　　審計機關(guān)應當自審計決定生效之日起60日內，檢查審計決定的執行情況。

　　超過(guò)規定期限，被審計單位拒不執行審計決定的，審計機關(guān)應當申請本級人民政府督促執行，或者申請人民法院強制執行。

　　第二十四條　建設單位在簽訂與政府投資建設項目有關(guān)的施工合同時(shí)，應當載明預留不低于合同總價(jià)款15％的待結工程價(jià)款，依照本辦法應當由審計機關(guān)審計的，還應當載明經(jīng)過(guò)審計機關(guān)審計的內容。

　　審計機關(guān)依法對建設項目的工程結算和竣工決算進(jìn)行審計監督，審計機關(guān)出具的結算審計結果可以作為工程價(jià)款結算依據。

　　第二十五條　審計機關(guān)在政府投資建設項目審計中，發(fā)現違反國家規定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權予以制止；制止無(wú)效的，應當通知財政部門(mén)暫停撥付或者建設單位暫停支付資金。已經(jīng)撥付或者支付資金的，建設單位應當全額追回違規資金，屬于財政資金的上繳財政部門(mén)。

　　第二十六條　因勘察、設計單位的過(guò)錯而造成項目預算失控和重大投資損失的，審計機關(guān)應當報告本級人民政府責成建設單位或者項目法人依法追究勘察、設計單位的賠償責任；情節嚴重的，應當建議有關(guān)部門(mén)依法降低其資質(zhì)等級或者吊銷(xiāo)其資質(zhì)證書(shū)。

　　第二十七條　工程造價(jià)、評估咨詢(xún)機構有下列行為之一的，審計機關(guān)應當建議建設行政主管部門(mén)依據相關(guān)法律、法規的規定給予行政處罰：

　�。ㄒ唬┏�越資質(zhì)證書(shū)規定的業(yè)務(wù)范圍從事工程造價(jià)編制活動(dòng)的；

　�。ǘ�）故意少算、高估冒算工程造價(jià)的；

　�。ㄈ�）串通虛報工程造價(jià)的；

　�。ㄋ模┩扛�、出租、轉讓資質(zhì)證書(shū)的；

　�。ㄎ澹┚幹乒こ探Y算文件，其工程造價(jià)高于或者低于按照規范編制價(jià)格5％的。

　　第二十八條　建設單位違反本辦法規定，未預留或者未足額預留待結工程價(jià)款的，由審計機關(guān)給予警告，并處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款；已付出工程價(jià)款超過(guò)審計結果的，超過(guò)部分由審計機關(guān)責令建設單位予以追回；造成嚴重后果的，由政府投資建設項目主管部門(mén)對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予行政處分。

　　第二十九條　建設單位和施工單位在工程結算中多計工程款項的，審計機關(guān)應當責令其予以調整；已簽證多付工程款的，應當責令建設單位限期收回或者直接收繳。

　　施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大，情節嚴重的，依照前款規定處理，并建議相關(guān)部門(mén)追究有關(guān)責任單位或者直接責任人的行政責任。

　　第三十條　建設單位虛報投資完成，虛列建設成本，隱匿結余資金的，審計機關(guān)應當責成其按照國家有關(guān)規定和現行會(huì )計制度予以糾正；情節嚴重的，應當建議相關(guān)部門(mén)給予責任人行政處分。

　　第三十一條　被審計單位拒絕、阻礙審計或者審計調查的，由審計機關(guān)給予警告，責令改正；拒不改正的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處5000元以上2萬(wàn)元以下罰款。審計機關(guān)認為應當給予行政處分的，向有關(guān)主管部門(mén)提出給予處分的建議。

　　第三十二條　社會(huì )中介機構及其工作人員，在政府投資建設項目審計中出具虛假報告，隱瞞審計中發(fā)現的違法、違規問(wèn)題的，由審計機關(guān)解除委托關(guān)系，由有關(guān)部門(mén)依法分別作出以下處理：

　�。ㄒ唬�對社會(huì )中介機構給予警告，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節嚴重的，可以暫停其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執照；

　�。ǘ�）對社會(huì )中介機構的工作人員給予警告；情節嚴重的，可以暫停其執行業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)其資格證書(shū)；

　�。ㄈ�）涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理。

　　第三十三條　審計人員在審計政府投資建設項目時(shí)有下列行為之一的，由有關(guān)部門(mén)依法給予行政處分：

　�。ㄒ唬┟髦�與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系而不主動(dòng)回避，并產(chǎn)生不良后果的；

　�。ǘ�）索賄、受賄或者謀取接受不當利益的；

　�。ㄈ�）隱瞞被審計單位違反財經(jīng)法紀等問(wèn)題的；

　�。ㄋ模┬孤秶�家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

　�。ㄎ澹�對受理投訴舉報問(wèn)題不認真調查處理，向被舉報人泄露舉報信息的；

　�。�六）對聘請的專(zhuān)業(yè)人員的審計工作未全面履行監督責任，造成嚴重后果的；

　�。ㄆ撸┡c被審計單位、聘請的專(zhuān)業(yè)人員及社會(huì )中介機構串通舞弊的；

　�。ò耍┯衅渌麨E用職權、徇私舞弊、玩忽職守等違法行為的。

　　第三十四條　審計機關(guān)對國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織投資的建設項目審計，參照本辦法執行。

　　第三十五條　本辦法自2011年12月1日起施行。