考生問(wèn)：一級造價(jià)工程師考試與工程項目有關(guān)的稅收規定有哪些？

　　建設工程教育網(wǎng)回復：在工程項目的投資與建設過(guò)程中，所要繳納的主要稅種包括增值稅、所得稅、城市維護建設稅和教育費附加（可視作稅收）此外，針對其占有的財產(chǎn)和行為，還涉及房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、契稅及進(jìn)出口關(guān)稅等。

　?。ㄒ唬┰鲋刀?/p>

　　納稅人

　　在中華人民共和國境內銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應當按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　單位以承包、承租、方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、人（以下統稱(chēng)承包人）以發(fā)包人、出租人、被人（以下統稱(chēng)發(fā)包人）名義對外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

　　納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財政部和國家稅務(wù)總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規定標準的納稅人為小規模納稅人。

　?。ǘ┧枚?/p>

　　所得稅又稱(chēng)所得課稅、收益稅，是指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時(shí)期內的各種所得征收的一類(lèi)稅收。所得稅主要包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　1.納稅人和納稅對象

　　企業(yè)所得稅的納稅人是指企業(yè)或其他取得收入的組織（以下統稱(chēng)企業(yè)）可分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　?。?） 居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)。居民企業(yè)應當就其來(lái)源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　?。?） 非居民企業(yè)是指依照外國（地區）法律成立且實(shí)際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，或者在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)。

　　1） 非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，應當就其所設機構、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　2） 非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖然設立機構、場(chǎng)所，但是取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應當就其來(lái)源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ┏鞘芯S護建設稅與教育費附加

　　1.城市維護建設稅

　　城市維護建設稅是國家為加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金來(lái)源而開(kāi)征的一種稅。

　　納稅人。城市維護建設稅的納稅人，是指實(shí)際繳納增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”）的單位和個(gè)人，包括各類(lèi)企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體及其他單位，以及個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護建設稅。

　　2.教育費附加

　　教育費附加是為加快發(fā)展地方教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來(lái)源而征收的一種附加稅。

　?。?） 納稅人。教育費附加的納稅人與城市維護建設稅的納稅人相同，是指實(shí)際繳納増值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”）的單位和個(gè)人。自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費附加。

　?。ㄋ模┓慨a(chǎn)稅

　　1. 納稅人

　　房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內的房屋的產(chǎn)權所有人，包括國家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權所有人、承典人、代管人或使用人三類(lèi)。

　?。?） 產(chǎn)權屬?lài)宜械?，由?jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。

　?。?） 產(chǎn)權出典的，由承典人納稅。所謂產(chǎn)權出典，是指產(chǎn)權所有人將房屋、生產(chǎn)資料等的產(chǎn)權，在一定期限內典當給他人使用，而取得資金的一種融資業(yè)務(wù)。

　?。?） 產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的，產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

　?。?） 無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　?。?） 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不適用房產(chǎn)稅。

　　2. 納稅對象

　　房產(chǎn)稅的納稅對象為房產(chǎn)。與房屋不可分割的各種附屬設施或不單獨計價(jià)的配套設施，也屬于房屋，應一并征收房產(chǎn)稅；但獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產(chǎn)稅。

　?。ㄎ澹┏擎偼恋厥褂枚?/p>

　　1.納稅人

　　城鎮土地使用稅的納稅義務(wù)人，是指在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個(gè)人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì )團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；個(gè)人包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。

　　2. 納稅對象

　　城鎮土地使用稅的納稅對象包括在城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國有和集體所有土地。但不包括農村土地。

　?。┩恋卦鲋刀?/p>

　　1. 納稅人

　　土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著(zhù)物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。

　　2. 納稅對象

　　土地增值稅的納稅對象為：轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附屬物連同國有土地使用權一并轉讓所取得的增值額。土地增值稅的征稅范圍常以三個(gè)標準來(lái)判定：

　?。?） 轉讓的土地使用權是否國家所有。

　?。?） 土地使用權、地上建筑物及其附著(zhù)物是否發(fā)生產(chǎn)權轉讓。

　?。?） 轉讓房地產(chǎn)是否取得收入。

　?。ㄆ撸┢醵?/p>

　　1. 納稅人

　　契稅的納稅義務(wù)人是境內轉移土地、房屋權屬承受的單位和個(gè)人。單位包括內外資企業(yè)，事業(yè)單位，國家機關(guān)，軍事單位和會(huì )團體。個(gè)人包括中國公民和外籍人員。

　　2. 納稅對象

　　契稅的納稅對象是在境內轉移土地、房屋權屬的行為。具體包括以下5種情況：

　?。?） 國有土地使用權出讓?zhuān)ㄞD讓方不交土地增值稅）

　?。?） 國有土地使用權轉讓?zhuān)ㄞD讓方還應交土地增值稅）

　?。?） 房屋買(mǎi)賣(mài)（轉讓方符合條件的還需交土地增值稅）以下幾種特殊情況也視同買(mǎi)賣(mài)房屋：①以房產(chǎn)抵債或實(shí)物交換房屋；②以房產(chǎn)做投資或做股權轉讓?zhuān)虎圪I(mǎi)房拆料或翻建新房。

　?。?） 房屋贈與，包括以獲獎方式承受土地房屋權屬。

　?。?） 房屋交換（單位之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換還應交土地增值稅）

　?。ò耍┻M(jìn)口關(guān)稅

　　1. 納稅人

　　進(jìn)出口關(guān)稅的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人及進(jìn)境物品的所有入。

　　2. 計稅依據和稅率

　　進(jìn)出口關(guān)稅的計稅依據以進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格為計稅依據。進(jìn)（出）口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格以及該貨物運抵中華人民共和國境內輸入（輸出）地點(diǎn)起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎審查確定。

　　進(jìn)口關(guān)稅設置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對進(jìn)出口貨物在一定期限內可以實(shí)行暫定稅率。

　?。?） 原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協(xié)定的國家或者地區的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。

　?。?） 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區域性貿易協(xié)定的國家或者地區的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。

　?。?） 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿易協(xié)定的國家或者地區的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。

　?。?） 原產(chǎn)于上述（1）（2）（3）項所列以外國家或者地區的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。