一級造價(jià)工程師考試考點(diǎn)：投資方案現金流量表

　　投資方案現金流量表由現金流入、現金流出和凈現金流量構成，主要有投資現金流量表、資本金現金流量表、投資各方現金流量表和財務(wù)計劃現金流量表。

　　1.投資現金流量表

　　投資現金流量表是以投資方案為一獨立系統進(jìn)行設置的。

　　根據需要，可從所得稅前（即息稅前）和（或）所得稅后（即息稅后）兩個(gè)角度進(jìn)行考察，選擇計算所得稅前和（或）所得稅后指標。

　　注意，這里所指的“所得稅”是根據息稅前利潤（計算時(shí)其原則上不受融資方案變動(dòng)的影響，即不受利息多少的影響）乘以所得稅率計算的，稱(chēng)為“調整所得稅”。區別于按照稅后利潤計算的所得稅。

　　2.資本金現金流量表

　　資本金現金流量表是從投資方案權益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)，以投資方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出，用以計算資本金財務(wù)內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據。

　　3.投資各方現金流量表

　　投資各方現金流量表是分別從投資方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算投資方案投資各方財務(wù)內部收益率。投資各方的利益一般是均等的，沒(méi)有必要計算投資各方的財務(wù)內部收益率。

　　4.財務(wù)計劃現金流量表

　　財務(wù)計劃現金流量表反映投資方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析投資方案的財務(wù)生存能力。

　　5.投資方案現金流量表的構成要素

　?。?）營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)收入是現金流量表中現金流入的主體，也是利潤表的主要科目。

　?。?）補貼收入。企業(yè)可能得到與收益相關(guān)的政府補助（與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長(cháng)期資產(chǎn)的政府補助），包括先征后返的增值稅、按銷(xiāo)量或工作量給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等。

　?。?）投資。投資是投資主體為了特定的目的，以達到預期收益的價(jià)值墊付行為。投資方案經(jīng)濟效果評價(jià)中的總投資是建設投資、建設期利息和流動(dòng)資金之和。

　?。?）投資方案資本金。

　?。?）維持運營(yíng)投資。

　?。?）總成本。在投資方案運營(yíng)期內，各年的總成本費用按生產(chǎn)要素消耗計算如下：

　　總成本費用=外購原材料、燃料及動(dòng)力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷(xiāo)費+財務(wù)費用（利息支出）+其他費用

　　原材料價(jià)格應按到廠(chǎng)價(jià)格計算，并考慮運輸及倉儲損耗。

　　修理費允許直接在成本中列支，如果當期發(fā)生的修理費用數額較大，可采用預提或攤銷(xiāo)的辦法。

　?。?）經(jīng)營(yíng)成本。

　　經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費用－折舊費－攤銷(xiāo)費－利息支出

　　或：經(jīng)營(yíng)成本=外購原材料、燃料及動(dòng)力費+工資及福利費+修理費+其他費用

　　經(jīng)營(yíng)成本與融資方案無(wú)關(guān)。

　?。?）稅金。

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