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　　【知識點(diǎn)二】企業(yè)所得稅

　　一、計稅依據

　　1.計稅依據。企業(yè)所得稅的計稅依據為應納稅所得額。

　　應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－彌補以前年度虧損

　　1)收入總額。包括：銷(xiāo)售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

　　2.不征稅收入

　　財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務(wù)院規定的其他不征稅收入。

　　3.免稅收入。國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　4.各項扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予扣除?/p>

　　5.彌補以前年度虧損。根據利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續5年內可以用稅前利潤進(jìn)行彌補。

　　6.在計算應納稅所得額時(shí)，不得扣除的支出。向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失;允許扣除范圍以外的捐贈支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準備金支出;與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　二、稅率

　　企業(yè)所得稅實(shí)行25%的比例稅率。

　　對于非居民企業(yè)取得的應稅所得額，適用稅率為20%。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　三、應納稅額計算

　　應納稅額＝應納稅所得額×所得稅稅率－減免和抵免的稅額