2020年一級造價(jià)師造價(jià)管理第五章項目投融資第三節知識點(diǎn)1

2020-04-13 14:51 來(lái)源：建設工程教育網(wǎng)

打印

字體：大小

　　2020年一級造價(jià)師考試備考中要對知識點(diǎn)做好篩選和提煉，有的放矢地去學(xué)習，備考效率就會(huì )有所提高。今天就為大家帶來(lái)2020年一級造價(jià)師造價(jià)管理第五章項目投融資第三節知識點(diǎn)1，希望對各位有所幫助。

　　【知識點(diǎn)一】增值稅、城建稅及附加

　　一、增值稅

　　(一)納稅人

　　銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為納稅人。

　　單位以承包、承租、方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、人(統稱(chēng)為承包人)以發(fā)包人、出租人、被人(統稱(chēng)為發(fā)包人)名義對外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，發(fā)包人為納稅人;否則，以承包人為納稅人。

　　【提示】納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　(二)稅率和征收率

稅率	加工、修理、修配勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃	13%
	轉讓土地使用權、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃，建筑、交通運輸、郵政、基礎電信	9%
	增值電信，金融，現代服務(wù)（租賃除外），生活服務(wù)，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權除外）	6%
	出口貨物，國際運輸、航天運輸，向境外單位提供完全在境外消費的服務(wù)	0
征收率	3%

　　(三)應納稅額計算

一般計稅方法	應納稅額＝當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額【提示】銷(xiāo)項不足抵扣進(jìn)項的，可結轉到下期抵扣
一般計稅方法	銷(xiāo)項稅額＝銷(xiāo)售額×稅率。進(jìn)項稅額：可從銷(xiāo)項稅額中扣除的有：1）從銷(xiāo)售方（海關(guān)）取得（海關(guān)進(jìn)口）增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額；2）從境外單位或個(gè)人購進(jìn)服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，完稅憑證上注明的增值額。3）自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額
簡(jiǎn)易計稅辦法	應納稅額＝銷(xiāo)售額×征收率（不得抵扣進(jìn)項稅額）

　　(四)建筑業(yè)

　　1.采用一般計稅方法，建筑業(yè)增值稅稅率為9%，計算公式：

　　增值稅=稅前造價(jià)×9%

　　【提示】稅前造價(jià)為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規費之和，各費用項目均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項稅額的價(jià)格計算。

　　2.當采用簡(jiǎn)易計稅方法時(shí)，建筑業(yè)增值稅稅率(征收率)為3%，計算公式：

　　增值稅=稅前造價(jià)×3%

　　【提示】稅前造價(jià)為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規費之和，各費用項目均包含增值稅進(jìn)項稅額的價(jià)格計算。

【2018試題·單選題】對小規模納稅人而言，增值稅應納稅額的計算式是（?。?。　　A.銷(xiāo)售額×征收率　　B.銷(xiāo)項稅額－進(jìn)項稅額　　C. 　　D.銷(xiāo)售額×（1－征收率）×征收率
	『正確答案』A 『答案解析』本題考查的是與工程項目有關(guān)的稅收規定。小規模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。簡(jiǎn)易計稅方法，應納稅額＝銷(xiāo)售額×征收率。

　　【例題·單選題】技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價(jià)中，關(guān)于增值稅的說(shuō)法，錯誤的有（?。?。
　　A.增值稅是價(jià)外稅，納稅人繳稅，最終由消費者承擔
　　B.增值稅關(guān)系到納稅人的經(jīng)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)利潤
　　C.銷(xiāo)項稅額應向買(mǎi)方收取
　　D.進(jìn)項稅額為納稅人購進(jìn)貨物或者接受應稅勞務(wù)，支付或負擔的增值稅額

『正確答案』B
『答案解析』本題考查的是與工程項目有關(guān)的稅收規定。選項B：增值稅是價(jià)外稅，納稅人繳稅，最終由消費者承擔，因此與納稅人的經(jīng)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)利潤無(wú)關(guān)；增值稅稅額不影響經(jīng)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)利潤，不在利潤表中予以體現，其實(shí)質(zhì)是代稅務(wù)機關(guān)收取的稅費。

　　二、城市維護建設稅與教育費附加

　　(一)城市維護建設稅

　　以實(shí)際繳納的增值稅、消費稅之和為計稅依據，與之同時(shí)繳納。

　　納稅人所在地為市區的，稅率為7%;在縣城或鎮的，稅率為5%;不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

　　【例5.3.1】某公司為國有企業(yè)，位于某市區，2018年12月份應繳增值稅120000元，實(shí)際繳納增值稅100000元;應繳消費稅80000元，實(shí)際繳納消費稅70000元。計算該公司12月份應繳的城市維護建設稅。

　　解：應繳城市維護建設稅=(100000+70000)×7%

　　=11900(元)

　　(二)教育費附加

　　教育費附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，與增值稅、消費稅同時(shí)繳納。教育費附加稅率為3%。

　　地方教育費附加大部分地區稅率是2%。

【例題·多選題】教育費附加是以納稅人實(shí)際繳納的（?。┒愵~之和作為計稅依據。　　A.所得稅　　B.增值稅　　C.消費稅　　D.土地增值稅　　E.契稅
	『正確答案』BC 『答案解析』本題考查的是與工程項目有關(guān)的稅收規定。教育費附加的納稅人是指實(shí)際繳納增值稅、消費稅的單位和個(gè)人。