現金流量是指現金的流入和流出�，F金流量表將企業(yè)現金流量分為三類(lèi)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。

　　1）、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項。對于工商企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付稅費等。

　　一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入項目主要有：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金，收到的稅費返還，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出項目主要有：購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金，支付給職工以及為職工支付的現金，支付的各項稅費，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金。

　　2）、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

　　投資活動(dòng)是指企業(yè)長(cháng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現金等價(jià)物范圍內的投資及其處置活動(dòng)，既包括實(shí)物資產(chǎn)的投資，也包括金融資產(chǎn)的投資。這里的長(cháng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。需要注意的是，投資活動(dòng)與投資是兩個(gè)不同的概念。投資是指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)，它分為短期投資和長(cháng)期投資。購建固定資產(chǎn)是投資活動(dòng)，但它卻不是一項投資；購買(mǎi)自購買(mǎi)之日起三個(gè)月內到期的債券屬于短期投資，但它卻不是投資活動(dòng)。

　　一般來(lái)說(shuō)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入項目主要有：收回投資所收到的現金，取得投資收益所收到的現金，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或其他長(cháng)期資產(chǎn)所收回的現金凈額，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出項目主要有：購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金，投資所支付的現金，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金。

　　3）、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

　　籌資活動(dòng)是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規模和構成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說(shuō)的資本，既包括實(shí)收資本（股本），也包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）；這里所說(shuō)的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券。應付賬款、應付票據等商業(yè)應付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。

　　一般來(lái)說(shuō)，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入項目主要有：吸收投資所收到的現金，取得借款所收到的現金，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出項目主要有：償還債務(wù)所支付的現金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現金，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金。

　　4）、匯率變動(dòng)對現金的影響

　　該項目反映企業(yè)外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現金流量發(fā)生日匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現金凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

　　5）、現金凈增加額

　　以上四項合計。