土地稅是政府憑借政治權力，以土地為征稅對象無(wú)償征收貨幣，以取得財政收入的一種工具。它包括了幾個(gè)具體的稅種，主要是：

　　耕地占用稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、契稅（土地）等。

　�。ㄒ唬└�地占用稅

　　1、定義：是指國家對占用耕地建房或者從事其他非農業(yè)建設的單位和個(gè)人，依其占用耕地的面積征收的一種稅。

　　2、征稅依據：1987年4月1日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，并從發(fā)布之日起施行。

　　3、特點(diǎn)：一是具有行為稅的特點(diǎn)；二是具有稅收用途補償性的特點(diǎn)；三是實(shí)行一次性征收；四是耕地占用稅以縣為單位，以人均耕地面積為標準，分別規定單位稅額；五是耕地占用稅征收標準的確定具有較大的靈活性。

　　4、納稅義務(wù)人：占用耕地建房或者從事其他非農業(yè)建設的單位和個(gè)人為耕地占用稅的納稅義務(wù)人。

　　5、征收范圍：耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積計稅，按照規定稅額一次性征收，包括國家所有和集體所有的耕地。

　　6、稅收減免：屬于下列情況的可以減免耕地占用稅：軍事設施用地；鐵路線(xiàn)路、飛機場(chǎng)跑道和停機坪用地；炸藥庫用地；學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫院用地。

　�。ǘ�）城鎮土地使用稅

　　1、定義：是以征收范圍內的土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　2、征稅依據：國務(wù)院在1988年9月27日發(fā)布了《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》，并于當年11月1日起實(shí)施。

　　3、特點(diǎn)：一是對占用或使用土地的行為征稅；二是征稅對象為國有土地；三是征收范圍比較廣；四是實(shí)行差別幅度稅額。

　　4、納稅義務(wù)人：城市、縣城、建制鎮、工礦區內使用土地的單位和個(gè)人。

　　5、征收范圍：城市、縣城、建制鎮、工礦區。

　　6、稅收優(yōu)惠：黨政機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；由政府財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；經(jīng)批準開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5～10年；由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

　�。ㄈ�）土地增值稅

　　1、定義：是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著(zhù)物產(chǎn)權、取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　2、征稅依據：國務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起在全國開(kāi)征土地增值稅，財政部于1995年1月27日頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細則》。

　　3、特點(diǎn)：一是以轉讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象；二是征稅面比較廣；三是采用扣除法和評估法計算增值額；四是實(shí)行超率累進(jìn)稅率；五是實(shí)行按次征收。

　　4、納稅義務(wù)人：轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著(zhù)物產(chǎn)權并取得收入的單位和個(gè)人。

　　5、屬于以下情況可以享受土地增值稅的免稅優(yōu)惠：納稅人建造普通標準住宅出售、增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的；因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

　　6、補充：土地增值稅的課稅對象是有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著(zhù)物產(chǎn)權所取得的增值額。

　　納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計算征收土地增值稅：隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價(jià)格的；提供扣除項目金額不實(shí)的；轉讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無(wú)正當理由的。

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　　1、定義：是以所有權發(fā)生轉移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　2、征稅依據：現行契稅是按1997年7月7日重新頒布的《中華人民共和國契稅暫行條例》的規定，于1997年10月1日起實(shí)施。

　　3、特點(diǎn)：一是契稅屬于財產(chǎn)轉移稅；二是契稅由財產(chǎn)承受人繳納。

　　4、納稅義務(wù)人：在我國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個(gè)人。

　　5、征收范圍：包括國有土地使用權出讓?zhuān)煌恋厥褂脵噢D讓?zhuān)�包括出售、贈與和交換，不包括農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權的轉移，房屋買(mǎi)賣(mài)，房屋贈與和房屋交換。

　　6、國家規定下列情況可以減免契稅：黨政機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫療、科研和軍事設施的，免征；城鎮職工按規定第一次購買(mǎi)公有住房的，免征；因不可抗力滅失住房而重新購買(mǎi)住房的，酌情準予減征或者免征；財政部規定的其他減征、免征契稅的項目。