零星維修工程，項目多，金額大小不一，比較繁雜，常常沒(méi)有施工圖紙。為了有效地治理當前零星維修工程結算中存在的高估冒算、虛報冒領(lǐng)等違紀違規現象，江蘇油田明確規定了零星維修工程不經(jīng)審計，財務(wù)不予結算付款的規定，零星維修工程已成為各二級單位每年的必審項目。

　　零星維修工程的審計重點(diǎn)應該是工程量計算是否正確、預算單價(jià)的套用是否切合實(shí)際、各項費用標準是否符合現行規定以及維修標準的定位等方面。如何做好零星維修工程審計。特別是零星維修工程量審計、預算單價(jià)套用審計等幾方面的工作，根據多年來(lái)的工作經(jīng)驗，本人覺(jué)得現場(chǎng)勘察是審核工程量、審核預算單價(jià)套用最為有效、最為直觀(guān)的審計方法。所以，在零星維修工程審計過(guò)程中，必須緊緊抓住現場(chǎng)工作，做到計量和結算立足于充分的事實(shí)依據基礎上。如何抓住現場(chǎng)，做好現場(chǎng)勘察工作，本人覺(jué)得從以下三方面進(jìn)行：

　　一、事前現場(chǎng)勘察

　　維修項目與平時(shí)所說(shuō)的改擴建項目有所不同，首先，在土建項目中，它不改變原有建筑物或構筑物的結構，在工藝項目中，它不改變原有的工藝流程。大部分項目是在原有建筑物、構筑物、或工藝設備、配管以及其它輔助設施的基礎上進(jìn)行修修補補，目的是為了延長(cháng)原有實(shí)物形態(tài)的使用壽命。因此，它是標準和要求相對于新建項目和改擴建項目來(lái)說(shuō)不是太高，這就要求審計人員必須會(huì )同有關(guān)部門(mén)事前進(jìn)行現場(chǎng)勘察、明確維修項目的具體內容以及維修所要達到的標準，做到能不修的盡量不修，能重新利用的地方盡量重新利用，施工前做到心中有數，做好現場(chǎng)勘察記錄，特別是拆除項目的工作記錄，這對拆除工程量的審計有很大幫助。

　　二、事中現場(chǎng)勘察

　�。�1）查看工程量。零星工程維修，既沒(méi)有固定的模式也沒(méi)有統一的標準，大部分沒(méi)有施工圖紙，一般說(shuō)來(lái)，有不少地方需根據現場(chǎng)的實(shí)際情況臨時(shí)做出變更，施工中免不了有大量的更改工作量，特別是拆除工程量，如不深入施工現場(chǎng)，對現場(chǎng)部分的工作量就難以審計，如果現場(chǎng)代表或其它相關(guān)部門(mén)不作工作量記錄，審計時(shí)就無(wú)從下手，有時(shí)即使相關(guān)部門(mén)現場(chǎng)代表都有記錄，記錄的真實(shí)性如何，水分有多少，這些都需要審計人員親臨現場(chǎng)，實(shí)地進(jìn)行抽樣勘察、測量和記錄，同時(shí)督促甲乙雙方的現場(chǎng)代表對現場(chǎng)記錄及時(shí)進(jìn)行簽字認可。只有充分掌握第一手資料，施工單位高估冒算、虛報工作量的現象才會(huì )得到有效遏制。如在審計某維修項目時(shí)曾發(fā)生這樣的情況，工程施工時(shí)，因沒(méi)有能到施工現場(chǎng)及時(shí)察看，對所維修項目的內容一點(diǎn)不了解，事后想到現場(chǎng)核對一下，可現場(chǎng)已是面目全非，結算審計時(shí)，無(wú)從下手，這就給施工單位創(chuàng )造弄虛作假的機會(huì )，現場(chǎng)拆除電線(xiàn)，按常規計算只需拆150m,可施工單位結算時(shí)硬說(shuō)拆了380m，審核該項目時(shí)，花了不少時(shí)間，費了不少周折。

　�。�2）察看建筑材料。在察看過(guò)程中，應特別關(guān)注那些價(jià)格貴的裝飾材料以及土建、安裝工程中價(jià)格較貴的建筑材料，記錄它們的型號、規格、價(jià)格以及工程施工的制安順序，必要時(shí)對數量進(jìn)行統計，做好審計工作記錄，并經(jīng)對方簽字認可。目前，材料市場(chǎng)五花八門(mén)，不僅是材料的品種繁多。而且價(jià)格也捉摸不定，有時(shí)即使同一種材料，不同的商家，其價(jià)格也大相徑庭。一些施工單位為了獲取高額利潤，常常在施工過(guò)程中偷工減料或是將材料以次充好，如某維修項目，按甲方要求對其鋼窗進(jìn)行更換，可施工單位為了節省費用，將其它工程拆下的舊鋼窗重新噴上漆后再拿到該維修項目上去用，結算時(shí)還要按新鋼窗的價(jià)格進(jìn)行結算，多虧審計人員在現場(chǎng)及時(shí)發(fā)現，在結算審核時(shí)，施工單位對扣減的費用心服口服。還有某維修項目，在現場(chǎng)勘察時(shí)，發(fā)現裝飾燈具無(wú)法確定質(zhì)地，價(jià)格又比較昂貴，為了弄清真相，便請質(zhì)量技術(shù)監督部門(mén)進(jìn)行檢測，結果發(fā)現，燈具與合同要求明顯不符，經(jīng)調查原來(lái)這些燈具均為內線(xiàn)關(guān)系的產(chǎn)品，難怪施工單位如此大膽。

　�。�3）察看工程施工進(jìn)度。對于較大維修工程，應經(jīng)常察看工程施工進(jìn)度，并及時(shí)掌握資金預付情況，防止因少付和超付的發(fā)生而影響工程的正常進(jìn)度。另外，經(jīng)常察看施工進(jìn)度，還可防止施工過(guò)程中盲目擴大維修內容和維修標準，造成資金缺口、加大維修成本等問(wèn)題的發(fā)生。如某小二樓維修項目，該小二樓總面積150多平方米，平時(shí)只是作為一個(gè)部門(mén)的辦公室和庫房，因建成時(shí)間較長(cháng)，屋面防水和隔熱不是太好，木門(mén)窗有些變形，因此初步擬定花幾萬(wàn)元將屋面防水和屋面隔熱重新翻修一下，木窗全部改成鋁合金窗，木門(mén)也全部換成新的全板木門(mén)，可維修時(shí)使用單位私自給施工單位施加壓力，要求施工單位增加維修內容，并將維修標準改成裝潢標準，維修費用在原有標準的基礎上整整翻了四倍，造成了維修成本加大、資金嚴重缺口，給結算帶來(lái)很大麻煩。

　�。�4）察看市場(chǎng)行情。對市場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地考察，調查各種材料的市場(chǎng)行情，也是事中現場(chǎng)勘察的一部分，對市場(chǎng)考察，可分為正面考察和側面考察，正面考察是審計人員以審計工作者的身份向多家建材經(jīng)營(yíng)部進(jìn)行商品價(jià)格咨詢(xún)，這多用于正常采購渠道或正規單位提供和材料。側面考察是審計人員以消費者或者客戶(hù)的身份，用采購物品談生意的口吻，通過(guò)向商家討價(jià)還價(jià)的方法來(lái)了解材料價(jià)格，這種方式帶有一定的隱蔽性，往往更能取得較好的效果，這多用于不是正規渠道購來(lái)的材料。

　　如上所述，在施工過(guò)程中，只有堅持深入現場(chǎng)，察看施工技術(shù)、施工方案和施工工序，對已辦理的各種簽證內容及時(shí)的進(jìn)行實(shí)地測量的驗證，對現場(chǎng)發(fā)生的臨時(shí)設施搭設做好詳細記錄，掌握現場(chǎng)第一手資料。這樣才能通過(guò)現場(chǎng)監督保證工程質(zhì)量、確�？茖W(xué)施工、合理確定工期、防止工程驗收過(guò)程中弄虛作假，施工單位高估冒算、虛報工程量現象的發(fā)生，同時(shí)，為工程施工結算審計奠定基礎。三、事后現場(chǎng)勘察

　　工程全部完工，外觀(guān)全部定型，工程量不再變動(dòng)，帶上測量工具和結算書(shū)等，到現場(chǎng)進(jìn)行丈量，邊丈量，邊做記錄，并與施工單位交換意見(jiàn)，對所有的工程量進(jìn)行簽字認可，對于較大維修工程，測量完畢，拿出圖紙、簽證、施工方案、結算書(shū)與現場(chǎng)進(jìn)行對照，看其間有沒(méi)有出入。如在審計某工程時(shí)發(fā)現，結算書(shū)中的內容與施工方案、圖紙、簽證一樣，可就是現場(chǎng)不一樣。如：鋁合金門(mén)窗，圖紙上要求鋁材壁厚為1.2MM,而實(shí)際做了1.0MM;屋面保溫層圖紙上要求是瀝青珍珠巖,打開(kāi)屋面一看,是水泥珍珠巖,僅此兩項,在原來(lái)結算的基礎上,就核減了好幾萬(wàn)元。

　　總之，通過(guò)事前、事中、事后的現場(chǎng)勘察，不僅遏制了施工單位巧立名目、高估冒算等弄虛假現象的發(fā)生，同時(shí)對加強施工管理，提高工程質(zhì)量，降低工程成本，強化內部控制，規范內部經(jīng)營(yíng)機制都具有一定的促進(jìn)作用。當然，在實(shí)際審計過(guò)程中，還應輔以其它的審計方法，如重點(diǎn)抽查法、分組計算審查法等，幾種審計方法相互補充、相互結合，審計就能起到事半功倍的效果。