二、基礎財務(wù)報表的編制

　　為了進(jìn)行投資項目的經(jīng)濟效果分析，需編制的財務(wù)報表主要有：財務(wù)現金流量表、損益表、資金來(lái)源與運用表和資產(chǎn)負債表。對于大量使用外匯的項目，還要編制外匯平衡表。

　?。ㄒ唬┈F金流量表的編制

　　1．現金流量及現金流量表的概念

　　在商品貨幣經(jīng)濟中，任何建設項目的效益和費用都可以抽象為現金流量系統。從項目財務(wù)評價(jià)角度看，在某一時(shí)點(diǎn)上流出項目的資金稱(chēng)為現金流出，記為C0；流入項目的資金稱(chēng)為現金流入，記為CIo現金流入與現金流出統稱(chēng)為現金流量，現金流入為正現金流量，現金流出為負現金流量。同一時(shí)點(diǎn)上的現金流入量與現金流出量的代數和（CI-C0）稱(chēng)為凈現金流量，記為NCF.

　　2．全部投資現金流量表的編制

　　全部投資現金流量表是站在項目全部投資的角度，或者說(shuō)不分投資資金來(lái)源，是在設定項目全部投資均為自有資金條件下的項目現金流量系統的表格式反映。表中計算期的年序為1，2，……，n，建設開(kāi)始年作為計算期的第一年，年序為1.當項目建設期以前所發(fā)生的費用占總費用的比例不大時(shí)，為簡(jiǎn)化計算，這部分費用可列入年序1.若需單獨列出，可在年序1以前另加一欄“建設起點(diǎn)”，年序填0，將建設期以前發(fā)生的現金流出填人該欄。

　?。?）現金流入為產(chǎn)品銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動(dòng)資金三項之和。

　?。?）現金流出包含有固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資金、經(jīng)營(yíng)成本及稅金。固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資金的數額分別取自固定資產(chǎn)投資估算表及流動(dòng)資金估算表。

　?。?）項目計算期各年的凈現金流量為各年現金流人量減對應年份的現金流出量，各年累計凈現金流量為本年及以前各年凈現金流量之和。

　?。?）所得稅前凈現金流量為上述凈現金流量加所得稅之和，也即在現金流出中不計人所得稅時(shí)的凈現金流量。

　　3．自有資金現金流量表的編制

　　自有資金現金流量表是站在項目投資主體角度考察項目的現金流人流出情況，其報表格式見(jiàn)書(shū)表p185.從項目投資主體的角度看，建設項目投資借款是現金流人，但又同時(shí)將借款用于項目投資則構成同一時(shí)點(diǎn)、相同數額的現金流出，二者相抵，對凈現金流量的計算無(wú)影響。因此表中投資只計自有資金。另一方面，現金流入又是因項目全部投資所獲得，故應將借款本金的償還及利息支付計人現金流出。

　?。?）現金流人各項的數據來(lái)源與全部投資現金流量表相同。

　?。?）現金流出項目包括：自有資金、借款本金償還、借款利息支出、經(jīng)營(yíng)成本及稅金。借款本金償還由兩部分組成：一部分為借款還本付息計算表中本年還本額；一部分為流動(dòng)資金借款本金償還，一般發(fā)生在計算期最后一年。借款利息支付數額來(lái)自總成本費用估算表中的利息支出項?，F金流出中其他各項與全部投資現金流量表中相同。

　?。?）項目計算期各年的凈現金流量為各年現金流人量減對應年份的現金流出量。

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