審計實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制

　　審計實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是整個(gè)審計過(guò)程質(zhì)量保證的核心。加強對審計實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制措施，對保證審計質(zhì)量，降低市計總體風(fēng)險，具有重大作用，主要措施有以下幾個(gè)方面：

　　1落實(shí)項目審計責任制。在具體審計項目的實(shí)施階段，要按審計項目管理制度的規定，嚴格內部審計工作程序，明確項目組長(cháng)和各級審計人員的工作職責，明確項目組長(cháng)對審計項目的工作質(zhì)量負主要責任。

　　2發(fā)現內部控制的重大薄弱環(huán)節，應擴大測試范圍。在實(shí)施現場(chǎng)審計時(shí)，審計人員根據審計具體方案中確定的審計步驟，運用審計技術(shù)方法對業(yè)務(wù)程序進(jìn)行測試，在測試過(guò)程中，收集有用性、相關(guān)、重要的審計證據。內部審汁人員在審計內部控制制度時(shí)，如發(fā)現被審計單位人員職責分工不嚴，存在嚴重混崗等嚴重缺陷時(shí)，內部審計人員應充分意識到該證據的重要性，保持應有的職業(yè)警慎，對這一重大隱患執行擴大測試，實(shí)施進(jìn)一步的取證，以確定工作人員是否利用機構內控不嚴的漏洞，實(shí)施了違法違規行為。

　　3規范審計工作底稿的編制。在審計工作底稿上要反映出審計人員的工作軌跡和專(zhuān)業(yè)判斷的過(guò)程，有利于把好審計證據的質(zhì)量關(guān)，審計人員既要做好審計過(guò)程記錄，反映出審計人員實(shí)施審計檢查的范圍和方法，包括查看了哪些賬目、資料和文件，做了哪些取證工作，找哪些人了解過(guò)情況等等；又要記錄審計的主要成果和查出的重點(diǎn)問(wèn)題。審計工作底稿應由審計人員編制，審計組長(cháng)復核，對反映被審計單位情況和經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題的取證單，應交被審計單位相關(guān)人員簽字確認。

　　4嚴格執行復核程序。內部審計應建立審計組長(cháng)和審計部門(mén)負責人兩級復核制度。各級都應具體明確復核內容和承擔責任，層層把關(guān)，級級負責，確保每一個(gè)審計工作符合內

　　部審計準則的要求。審計組長(cháng)的復核是審計報告形成前的質(zhì)量控制，它承上啟下，把握審計質(zhì)量關(guān)，是屬于第一層次的復核；第二層次的復核是審計組提交審訃部門(mén)負責人的審定，是最重要的控制環(huán)節，是在重要審計工作底稿進(jìn)行重點(diǎn)抽查復核的基礎上，全面復核結論性的廠(chǎng)作底稿。有條件的企業(yè)，如設立總審計師、聘請審計顧問(wèn)的企業(yè)，應實(shí)施三級復核制，對各自責任明確分工。

　　5加強對內部審計人員的現場(chǎng)指導和檢查。項目組長(cháng)要及時(shí)了解審計人員審計工作情況，會(huì )同審計部門(mén)負責人研究解決審計工作中出現的新情況、新問(wèn)題，對各層次審計人員的審計工作給予實(shí)時(shí)的充分的指導、監督和復核，這是做好審計過(guò)程質(zhì)量控制的關(guān)鍵因素。內部審計部門(mén)應當將審計中執行的監督證據做成記錄，記入審計工作底稿?，F場(chǎng)檢查的內容包括以下幾方面：審計工作是否按照審計方案和計劃進(jìn)行；審計過(guò)程及結果是否適當記錄；實(shí)施的審計程序是否恰當；重點(diǎn)審計領(lǐng)域和重要審計事項是否已獲得充分適當的審計證據；審計工作底稿能否充分地支持審計發(fā)現、審汁結論和審計建議；預定的審計目標是否已實(shí)現。

　　6建立審計報告的簽發(fā)制度。審計報告由項目組長(cháng)起草，審計部門(mén)負責人審核。審計報告簽發(fā)前，必須征求被審計單位意見(jiàn)，加強雙方的溝通。審計組應客觀(guān)地分析被審計單位主要負責人的意見(jiàn)，換位思維，避免審計人員因主觀(guān)因素和審計取證過(guò)程不夠深入、調查了解不夠全面造成的偏差。征求意見(jiàn)后，項目組長(cháng)應對審計報告再行修改，經(jīng)復核把關(guān)后，向被審計單位、企業(yè)最高管理當局和規定的其它有關(guān)人員報送正式審計報告，保證審計報告編制報送的規范、合法。

建設工程教育網(wǎng)整理