審計準備過(guò)程的質(zhì)量控制

　　審計準備階段是整個(gè)內部審計工作的基礎，在審計業(yè)務(wù)的前期做好各項質(zhì)量控制，不僅能從開(kāi)始確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，而且可以大大節約具體審計過(guò)程的時(shí)間和成本，提高審計效率。加強審計實(shí)施前的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：

　　1配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門(mén)應該根據審計項目的性質(zhì)和復雜程度、被審計單位規模的大小、審計人員的客觀(guān)性等因素指派具有必備知識和技能的內部審計人員。首先，職業(yè)道德規范要求，內部審計人員只能從事其勝任的內部審計工作。作為內部審汁項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，審計組成員的知識結構應與承擔的審計項目?jì)热菹噙m應，審計組長(cháng)是控制該項目保質(zhì)保量完成的關(guān)鍵，審計組長(cháng)除應具備專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗及核心業(yè)務(wù)能力外，還能駕馭審計項目實(shí)施，作好團結和內外協(xié)調工作，形成審計組的合力。其次，委派審計人員應符合獨立性和客觀(guān)性的要求。內部審計人員的客觀(guān)性，是保證審計質(zhì)量的重要因素，審計部門(mén)負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見(jiàn)的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員客觀(guān)公正、不偏不倚。

　　2把好審前調查關(guān)，確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調查是保證審計質(zhì)量的重要環(huán)節。對于一些重點(diǎn)審計項目，更要花足夠長(cháng)的時(shí)間搞審前調查，做深入細致的調查研究。實(shí)踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質(zhì)量比較高的審計項目，都進(jìn)行了充分的審前調查。初次審計時(shí)，審計組應了解被審計單位的基本狀況，初步了解主要經(jīng)營(yíng)管理了作的業(yè)務(wù)流程，索取會(huì )計報表、電子數

　　據、銀行財戶(hù)情況表，相關(guān)法規政策、內控制度以及執行情況等資料。再次審計時(shí)，審計人員在查閱前期審計檔案，了解以前存在的問(wèn)題、風(fēng)險領(lǐng)域等相關(guān)信息的同時(shí)，應重點(diǎn)關(guān)注目前關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審汁組應執行分析性程序，對相關(guān)數據進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況，對被審計事項的重要性和市計風(fēng)險作出合理評估，初步確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。

　　3制定切實(shí)可行的審計實(shí)施方案。審計方案是審計實(shí)施的基礎，是保證審計工作取得預期效果的重要手段，也是檢查、控制審計質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據。審計方案關(guān)系到審計的深度、效率和效果，也關(guān)系到責任和風(fēng)險，做好這項工作，可以使審汁事半功倍。因此，要求每個(gè)審計項口都要在明確審計目標、防范審計風(fēng)險上下功夫，本著(zhù)重要性、謹慎性的原則、制訂科學(xué)的、操作性強的審汁實(shí)施方案。要區別不同類(lèi)型項目，分類(lèi)編制審計方案。由于內部審計項目類(lèi)型主要有財務(wù)收支市計、內部控制審計、經(jīng)營(yíng)審計、經(jīng)濟責任審計、固定資產(chǎn)投資審計等，各種類(lèi)型審汁既有共同之處，也有各自的特點(diǎn)和要求。因此，我們在編制審計方案前一定要注意分清項口類(lèi)型，根據各類(lèi)型項目的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定審計范圍和重點(diǎn)，有的放矢地編制審汁方案。審計方案要重點(diǎn)突出，內容要周全、詳細，組織分工要明確、合理。

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