評價(jià)內部控制的強弱，評價(jià)控制風(fēng)險，確定在內部控制薄弱的領(lǐng)域擴展審計程序，制定實(shí)質(zhì)性審計方案。

　　通過(guò)以上步驟，審計人員會(huì )發(fā)現被審計單位內部控制制度是否建立、健全，哪些方面還存在薄弱環(huán)節，哪些內部控制制度得到了有效執行，哪些內部控制雖然建立但沒(méi)有執行或執行不力，哪些內部控制是有效的，哪些內部控制是無(wú)效的。同時(shí)，就要對被審計單位的內部控制風(fēng)險估計水平充分利用專(zhuān)業(yè)判斷進(jìn)行調整并做出綜合評價(jià)，然后利用評價(jià)結果制定出實(shí)質(zhì)性審計方案。綜合評價(jià)的主要內容有：（1）內部控制有效實(shí)施，評價(jià)控制風(fēng)險為低，規劃僅對各項賬戶(hù)余額和交易進(jìn)行有限的實(shí)質(zhì)性測試。（2）重新調整內部控制的可依賴(lài)程度，制定出實(shí)質(zhì)性審計諪.審計人員在經(jīng)過(guò)內部控制測試后，若發(fā)現部分內部控制沒(méi)有得到有效執行，就應對內部控制風(fēng)險估計水平和可靠性重新進(jìn)行調整。適當擴大實(shí)質(zhì)性審計的范圍。（3）針對內部控制的缺陷，確定實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)間、范圍和程序。通過(guò)符合性測試，審計人員根據所掌握具體缺陷和不足，制定下一步實(shí)質(zhì)性審計方案，其范圍應涵蓋在初步評價(jià)和符合性測試中發(fā)現的存在缺陷的內部控制內容。（4）就內部控制缺陷，向被審計單位管理當局提出改進(jìn)建議。審計人員對在審計中發(fā)現的內部控制問(wèn)題進(jìn)行匯總、整理，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和可能帶來(lái)的后果，提出有效的改進(jìn)措施，以管理建議書(shū)的方式，反映給被審計單位管理部門(mén)。

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