內部控制審計的程序與方法

　　主要有四個(gè)步驟。

　　1、了解企業(yè)的內部控制情況，并做出相應的記錄。這是內部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過(guò)一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內部控制制度及執行的情況，并做出記錄、描述。審計人員應考慮被審計單位經(jīng)營(yíng)規模及業(yè)務(wù)復雜程度、數據處理系統類(lèi)型及復雜程度、審計重要性、相關(guān)內部控制類(lèi)型、相關(guān)內部控制汜錄方式、固有風(fēng)險的評估結果等因素，對內部控制的程序、控制環(huán)境、會(huì )計系統采取有效的方法進(jìn)行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或審計工作底稿；（2）詢(xún)問(wèn)被審計單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內部控制文件；（3）檢查內部控制生成的文件和記錄；（4）觀(guān)察被審計單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內部控制的運行情況：（5）選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行“穿行測試”。通過(guò)查閱復核以前的審汁情況，可以了解以前審計時(shí)所發(fā)現的問(wèn)題產(chǎn)生的原因以及是否已得到糾正和改進(jìn)，通過(guò)查閱相關(guān)規章制度、方針及政策等文件，查看組織機構系統圖，和相關(guān)人員交談對內部控制獲得足夠的了解，以便進(jìn)行程序設計和制定運用方案。

　　2、初步評價(jià)內部控制的健全性。確認內部控制風(fēng)險，確定內部控制是否可依賴(lài)。在對控制環(huán)境、控制程序和會(huì )計系統進(jìn)行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個(gè)初步的認識的基礎上，應對內部控制風(fēng)險和內部控制的可依賴(lài)程度做出初步評價(jià)。初步評價(jià)實(shí)際上就是評價(jià)企業(yè)會(huì )計與內部控制在防止或發(fā)現和糾正錯弊中的有效性的過(guò)程，通常出現以下情況之一時(shí)，應將重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別的某些或全部認定的控制風(fēng)險評估為高水平：（1）企業(yè)內部控制失效；（2）難以對內部控制的有效性做出評價(jià)；（3）不擬進(jìn)行符合性測試。對某項會(huì )計報表認定而言，如果同時(shí)出現以下情況，則不應評價(jià)其控制風(fēng)險處于高水平。（1）相關(guān)內部控制可能防止或發(fā)現和糾正重大錯弊，（2）擬進(jìn)行符合性測試。

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