內部控制制度審計的主要內容

　　內部控制制度審計的對象是被審計單位的內部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構成了內部控制制度審計的基本內容，主要體現在以下管理制度的檢查、測試中：

　　1、責任控制制度。責任控制制度是以確定經(jīng)濟組織內部各部門(mén)、各環(huán)節、各層次及其人員的經(jīng)濟責任為中心的內部控制制度。主要是檢查各部門(mén)和經(jīng)辦人員的職責是否經(jīng)過(guò)恰當授權，各種崗位責任制賦予各職能部門(mén)和經(jīng)辦人員的責任是否達到分工明確，職責分明的目的。

　　2、內部牽制制度。內部牽制制度是為了保證會(huì )計資料的正確性、可靠性及保護財產(chǎn)而形成的種制度。它主要檢查不相容職務(wù)是否分離，會(huì )計事項的處理是否遵循必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的人員或部門(mén)來(lái)完成，是否經(jīng)過(guò)復核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。

　　3、會(huì )計控制制度。會(huì )計控制制度是指經(jīng)濟組織為了保證會(huì )計數據的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權債務(wù)反映，會(huì )計報表編制等各個(gè)環(huán)節的控制制度和程序。主要是通過(guò)賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì )計數據的可靠性；通過(guò)賬實(shí)核對檢查賬實(shí)是否相符，以保證會(huì )計數據的真實(shí)性；通過(guò)嚴格的復核審批制度，以保證會(huì )十十業(yè)務(wù)處理的合法性；通過(guò)定期編制計算平衡表檢查所有數據的正確性等。

　　4、經(jīng)營(yíng)方面各個(gè)循環(huán)系統的控制制度。它是經(jīng)濟組織內部為實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標而實(shí)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理所必須經(jīng)過(guò)的環(huán)節和業(yè)務(wù)操作的控制制度：如成本控制、購銷(xiāo)控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制制度等。通過(guò)檢查這些環(huán)節的控制是否嚴密，反映企業(yè)是否能正常進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　5、財產(chǎn)、憑單管理制度。財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟組織的財產(chǎn)和各種憑證單據而建立的控制制度。如財產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗收、領(lǐng)用、計劃、合同、單據等各個(gè)環(huán)節，都應實(shí)行專(zhuān)人管理。

　　進(jìn)行內部控制制度審計，其重點(diǎn)是放在對于制度內各個(gè)控制環(huán)節的審查上，目的在于發(fā)現制度中控制的薄弱環(huán)節。

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