?。ㄒ唬r(shí)間數字

　　1、房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

　　2、經(jīng)批準開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年

　　3、耕地占用稅的納稅期限為30天，即納稅人必須在經(jīng)土地管理部門(mén)批準占用耕地之日起30日內繳納耕地占用稅。

　　4、土地增值稅的納稅人應于轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權、土地使用權證書(shū)、土地轉讓、房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同、房地產(chǎn)評估報告及其他與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

　　5、為了保證稅收政策的連續性，體現國家對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的鼓勵規定：

　?。?）1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)轉讓合同，不論其房地產(chǎn)在何時(shí)轉讓?zhuān)庹魍恋卦鲋刀?。?）1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)合同或已立項，并已按規定投入資金進(jìn)行開(kāi)發(fā)，其在1994年1月1日以后5年內首次轉讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。簽定合同日期以有償受讓土地合同簽訂之日為準。

　?。?）對于個(gè)別由政府審批同意進(jìn)行成片開(kāi)發(fā)、周期較長(cháng)的房地產(chǎn)項目，其房地產(chǎn)在上述5年免稅期以后首次轉讓的，經(jīng)所在地財政、稅務(wù)部門(mén)審核，并報財政部、國家稅務(wù)總局核準，可以適當延長(cháng)免稅期限。個(gè)人因工作調動(dòng)或改善居住條件而轉讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準，凡居住滿(mǎn)5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿(mǎn)3年未滿(mǎn)5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿(mǎn)3年的，按規定計征土地增值稅。

　　6、契稅的納稅環(huán)節是在納稅義務(wù)發(fā)生以后，辦理契證或房屋產(chǎn)權證之前。按照《契稅暫行條例》，由承受人自轉移合同簽定之日起10日內后辦理納稅申報手續，并在征收機關(guān)核定的期限內繳納稅款。

　　7、企業(yè)所得稅是對企業(yè)在一定期間（通常為1年）內取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

　　8、納稅人可以分期確定的經(jīng)營(yíng)收入按權責發(fā)生制原則計算：以分期收款方式銷(xiāo)售商品的，可按合同約定的購買(mǎi)人應付價(jià)款的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現；建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續時(shí)間超過(guò)1年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現。

　　9、企業(yè)所得實(shí)行按年計算，分月或者分季預繳，月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個(gè)月內匯算清繳，多退少補。

　　10、對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開(kāi)采項目的，由國務(wù)院另行規定。外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)10年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

　　11、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳。季度終了后15日內向當地稅務(wù)機關(guān)預繳；年度終了后5個(gè)月內匯算清繳，多退少補。

　　12、為減輕個(gè)人買(mǎi)賣(mài)普通住房的稅費負擔，從1999年8月1日起，對個(gè)人購買(mǎi)并居住超過(guò)1年的普通住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人購買(mǎi)并居住不足1年的普通住房，銷(xiāo)售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷(xiāo)售價(jià)減去購入價(jià)原價(jià)后的差額計征；個(gè)人自建自用住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購買(mǎi)自用普通住宅，暫減半征收契稅。

　　13、對出售自有住房并擬在現住房出售后1年內按市場(chǎng)價(jià)重新購房的納稅人其出售現住房所應繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購房的價(jià)值可全部或部分予以稅，具體辦法為：個(gè)人出售現住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。個(gè)人出售現住房后1年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國庫。對個(gè)人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續免征個(gè)人所得稅。

　?。ǘ┤嗣駧艛底?/strong>

　　1、土地使用稅是采用分類(lèi)分級的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個(gè)檔次：①大城市0.5至10元；②中等城市0.4至8元；③小城市0.3至6元；④縣城、建制鎮、工礦區0.2至4元。

　　2、納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)審批，但年減免稅額達到或超過(guò)l0萬(wàn)元的，要報經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準。

　　3、耕地占用稅實(shí)行定額稅率，具體分4個(gè)檔次：①以縣為單位（下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區，每平方米為2元至10元；②人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區，每平方米為1．6元至8元；③人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區，每平方米為1．3元至6．5元；④人均耕地在3畝以上的地區，每平方米為1元至5元。

　　4、為了協(xié)調政策，避免毗鄰地區征收稅額過(guò)于懸殊，保證國家稅收任務(wù)的完成，財政部對各省、自治區、直轄市分別核定了每平方米平均稅額。上海市9.0元；北京市8.0元；天津市7.0元；重慶市4.5元；浙江（含寧波市）、福建、江蘇、廣東（含廣州市）4省各6.0元；湖北（含武漢市）、湖南、遼寧（含沈陽(yáng)、大連市）3省各5.0元；河北、山東（含青島市）、江西、安徽、河南、四川6省各4.元；廣西、陜西（含西安市）、貴州、云南4省、自治區各4.0元；山西、黑龍江（含哈爾濱市）、吉林3省各3.5元；甘肅、寧夏、內蒙古、青海、新疆5省、自治區各2.5元。

　?。ㄈ┌俜謹导胺謹禂底?/strong>

　　1、加成是加成征收的簡(jiǎn)稱(chēng)。對特定的納稅人實(shí)行加成征稅，加一成等于加正稅的10％，加二成等于加正稅的20％，依此類(lèi)推。

　　2、對于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除10—30％后的余值為計稅依據。具體減除幅度由省、自治區、直轄市人民政府確定。

　　3、房產(chǎn)稅采用比例稅率。按房產(chǎn)余值計征的，稅率為1．2％；按房產(chǎn)租金收入計征的，稅率為12％

　　4、考慮到一些地區經(jīng)濟較為落后，需要適當降低稅額以及一些經(jīng)濟發(fā)達地區需適當提高稅額的情況，但降低額不得超過(guò)最低稅額的30％；經(jīng)濟發(fā)達地區可以適當提高適用稅額標準，但必須報經(jīng)財政部批準。

　　5、經(jīng)濟特區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區，適用耕地占用稅稅額可以適當提高，但最高不得超過(guò)規定稅額的50％。

　　6、一部分農村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及邊遠貧困山區生活困難的農戶(hù)，在規定用地標準內，新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后可酌情給予減免照顧，減免稅額一般應控制在農村居民新建住宅用地計征稅額總額的10％以?xún)?，少數省區貧困地區較多的，減免比例最高不得超過(guò)15％。

　　7、土地增值稅實(shí)行四級超額累進(jìn)稅率：

　?。?）增值額未超過(guò)扣除項目金額50％的部分，稅率為30％；

　?。?）增值額超過(guò)扣除項目金額50％，未超過(guò)100％的部分，稅率為40％；

　　 （3）增值額超過(guò)扣除項目金額100％，未超過(guò)200％的部分，稅率為50％：

　?。?）增值額超過(guò)扣除項目金額200％以上部分，稅率為60％。

　　8、為簡(jiǎn)化計算，應納稅額可按增值額乘以適用稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡(jiǎn)便方法計算，速算公式如下：土地增值額未超過(guò)扣除項目金額50％的，應納稅額＝土地增值額X30％；土地增值額超過(guò)扣除項目金額50％，未超過(guò)100％的，應納稅額＝土地增值額X40％－扣除項目X5％；土地增值額超過(guò)扣除項目金額100％，未超過(guò)200％的，應納稅額＝土地增值額X 50％－扣除項目X15％；土地增值額超過(guò)扣除項目金額200％的，應納稅額＝土地增值額X 60％－扣除項目金額× 35％。

　　9、對從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設施的成本兩項規定計算的金額之和，加計20％的扣除。

　　10、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額來(lái)超過(guò)《中華人民共和國土地增值稅實(shí)施細則》第七條（一）、（二）、（三）、（五）、（六）項扣除項目金額之和20％的，免征土地增值

　　稅；增值額超過(guò)扣除項目之和的20％的，應就其全部增值額按規定計稅。

　　11、契稅的稅率為3％一5％，各地適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前面規定的幅度內按照本地區的實(shí)際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　12、投資方向調節稅根據國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟規模實(shí)行差別稅率，具體適用稅率為0％、5％、10％、15％、30％五個(gè)檔次。對經(jīng)濟適用房，不論是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還是其他企事業(yè)單位投資建設，一律按零稅率項目對待。

　　13、營(yíng)業(yè)稅是對提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人開(kāi)征的一種稅。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。

　　14、城建稅實(shí)行的是地區差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規定為7％、5％、1％三個(gè)檔次，具體是：納稅人所在地在城市市區的，稅率為7％；在縣城、建制鎮的，稅率為5％；不在城市市區、縣城、建制鎮的，稅率為1％。

　　15、 教育費附加是隨增值稅、消費稅和營(yíng)業(yè)稅附征并專(zhuān)門(mén)用于教育的一種特別目的稅。教育費附加的稅率在城市一般為營(yíng)業(yè)稅的3％。

　　16、企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是33％；優(yōu)惠稅率是指對應納稅所得額在一定數額之下的企業(yè)給予低稅率照顧，分為18％和27％兩種。年應納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的減按18％的稅率征收；年應納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至l0萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的，減按27％的稅率征收。

　　17、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實(shí)行30％的比例稅率，另按應納稅所得額征收3％的地方所得稅。

　　18、設在經(jīng)濟特區的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟特區設立機構、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國企業(yè)和設在經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及設在沿海經(jīng)濟開(kāi)放區和經(jīng)濟特區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區所在城市的老市區或者設在國務(wù)院規定的其他地區的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　19、設在沿海經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區和經(jīng)濟特區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區所在城市的老市區的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　20、從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區的外商投資企業(yè)，依照上述規定享受免稅、減稅待遇期滿(mǎn)后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準，在以后10年內可以繼續按應納稅額減征15％至30％的企業(yè)所得稅。

　　21、對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區、直轄市人民政府可以根據實(shí)際情況決定減征地方所得稅。外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，國務(wù)院另有優(yōu)惠規定的，依照國務(wù)院的規定辦理；再投資不滿(mǎn)5年撤出的，應當繳回已退的稅款。

　　22、外國企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場(chǎng)所，但上述所得與其機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，都應當繳納20％的所得稅。

　　23、對為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權使用費，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。

　　24、對一些載有金額的憑證，如各類(lèi)合同、資金帳簿等，印花稅采用比例稅率。稅率共分5檔：千分之一、萬(wàn)分之五、萬(wàn)分之三、萬(wàn)分之零點(diǎn)五、萬(wàn)分之零點(diǎn)三。

　　25、自2001年1月1日起，房屋租賃稅收按以下規定執行：對個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應繳納的營(yíng)業(yè)稅暫減按3％的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4％的稅率征收。對個(gè)人出租房屋所得暫減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　26、已購公有住房和經(jīng)濟適用住房上市出售時(shí)，由購房者按規定繳納土地出讓金或相當于土地出讓金的價(jià)款。繳納標準按不低于所購買(mǎi)的已購公有住房或經(jīng)濟適用住房座落位置的標定地價(jià)的10％確定。土地出讓金按規定全額上交財政；相當于土地出讓金的價(jià)款和所得收益，已購公有住房產(chǎn)權屬行政機關(guān)的，全額上交財政；屬事業(yè)單位的，50％上交財政，50％返還事業(yè)單位；屬企業(yè)的，全額返還企業(yè)。

　?。ㄋ模┓猪棓底?/strong>

　　1、課稅對象是區別征稅與不征稅的主要界限，也是區別不同稅種的主要標志。根據課稅對象的性質(zhì)不同，全部稅種分為5大類(lèi)：流轉稅、收益稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。

　　2、按稅率和稅基的關(guān)系劃分，稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三類(lèi)。

　?。ㄎ澹┍稊禂底?/strong>

　　1、對單位或者個(gè)人獲準征用或者占用耕地超過(guò)兩年不使用的加征規定耕地占用稅稅額2倍以下的耕地占用稅。

分享到：

【我要糾錯】 責任編輯：