1.利潤的計算

　　利潤是企業(yè)在一定會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的各項收入抵減各項支出后的凈額以及直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤分為以下三個(gè)層次的指標。

　?。?）營(yíng)業(yè)利潤

　　營(yíng)業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來(lái)源。營(yíng)業(yè)利潤按下列公式計算：

　　營(yíng)業(yè)利潤=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費用）一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷(xiāo)售費用一管理費用一財務(wù)費用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負）+投資收益（損失為負）

　?。?）利潤總額

　　企業(yè)的利潤總額是指營(yíng)業(yè)利潤加上營(yíng)業(yè)外收入，再減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。即：

　　利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出

　?。?）凈利潤

　　企業(yè)當期利潤總額減去所得稅費用后的金額，即企業(yè)的稅后利潤，或凈利潤。

　　凈利潤=利潤總額一所得稅費用

　　公司稅后利潤的分配原則可以概括為以下幾個(gè)方面：①按法定順序分配的原則；②非有盈余不得分配原則；③同股同權、同股同利原則；④公司持有的本公司股份不得分配利潤。

　　公司稅后利潤的分配順序為：①彌補公司以前年度虧損；②提取法定公積金；③經(jīng)股東會(huì )或者股東大會(huì )決議提取任意公積金；④向投資者分配的利潤或股利；⑤未分配利潤。

　　2.所得稅費用的確認

　　所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得按規定交納的稅金，是根據應納稅所得額計算的，包括企業(yè)以應納稅所得額為基礎的各種境內和境外稅額。

　　在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照規定繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)應當就其來(lái)源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)取得的所得，適用稅率為20%.

　　企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。貨幣形式的收入，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。非貨幣形式的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價(jià)值確定收入額。

　　應納稅額的計算公式為：

　　應納稅頦=應納稅所得額X適用稅率一減免稅額一抵免稅額

　　國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。