?。ㄒ唬┈F金流量表的編制基礎

　　現金流量表是以現金為基礎編制的，這里的現金包括庫存現金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現金等價(jià)物。

　　1.現金。

　　具體包括：庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　存在金融機構中的款項中不能隨時(shí)用于支付的存款不作為現金流量表中的現金。例如，不能隨時(shí)用于支付的定期存款。但提前通知金融機構便可支取的定期存款，則包括在現金范圍內。

　　2.現金等價(jià)物。

　　是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為巳知金額的現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險小的短期投資。

　　現金等價(jià)物是短期投資，但并不是所有的短期投資都是現金等價(jià)物。

　　作為現金等價(jià)物的短期技資必須同時(shí)滿(mǎn)足四個(gè)條件：

　?。?）期限短。一般指從購買(mǎi)日起，三個(gè)月到期。

　?。?）流動(dòng)性強。

　?。?）易于轉換為己知金額的現金。

　?。?）價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險小。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價(jià)物，例如，準備3個(gè)月內出售的短期股票投資就不是現金等價(jià)物。

　?。ǘ┈F金流量表的基本要求

　　1.現金流量表應當分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報現金流量。

　　2.現金流量應當分別按照現金流人和現金流出總額列報。

　　但下列各項可以按照凈額列報：

　?。?）代客戶(hù)收取或支付的現金。

　?。?）周轉快、金額大、期限短項目的現金流入和現金流出。

　?。?）金融企業(yè)的有關(guān)項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金以及證券的買(mǎi)人與賣(mài)出等。

　　3.自然災害損失、保險索賠等特殊項目單獨列報。

　　4.匯率變動(dòng)對現金的影響額應當作為調節項目，在現金流量表中單獨列報。