一、所得稅的概念

企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規定的所得，使用稅率為10%。

非居民企業(yè)指在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應當就其來(lái)源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

二、所得稅的計稅基礎

基本思路：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

（一）收入總額

包括：（1）銷(xiāo)售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉讓財產(chǎn)收入；（4）股息、紅利等權益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權使用費收入；（8）接受捐贈收入；（9）其他收入。

不包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規定的其他不征稅收入。

（二）扣除

1.企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。包括成本、費用、稅金、損失和其他支出；

2.公益性捐贈支出，在利潤總額12%以?xún)炔糠挚梢钥鄢?，超過(guò)不得扣除，另8種支出不得扣除；

3.按規定計算的固定資產(chǎn)折舊；但7種情況不得扣除。

4.按規定計算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；但4種情況不得扣除。

5.按規定計算的長(cháng)期待攤費用；但4種情況不得扣除。

6.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本不得扣除。

7.使用或銷(xiāo)售存貨，按規定計算的成本可予扣除。

8.企業(yè)轉讓資產(chǎn)，資產(chǎn)的凈值可以扣除。

9.匯總計算時(shí)，境外營(yíng)業(yè)機構的虧損不得抵減境內盈利。

10.五年內的虧損可以稅前抵扣。