現金流量表是反映企業(yè)一定會(huì )計期間現金和現金等價(jià)物流入和流出的財務(wù)報表。

一、現金流量表的編制基礎

現金包括庫存現金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現金等價(jià)物。

現金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短（三個(gè)月內）、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額的現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險小的短期投資。

從購買(mǎi)日起三個(gè)月到期或清償的國庫券、貨幣市場(chǎng)基金、可轉換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可列為現金等價(jià)物。

股票不屬于現金等價(jià)物

【2013試題·單選題】根據現行《企業(yè)會(huì )計準則》，下列資產(chǎn)中屬于現金流量表中現金等價(jià)物的是（）。

A.應收賬款                    B.存貨

C.銀行承兌匯票                D.可流通的股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是現金流量表的編制基礎。通常從購買(mǎi)日起三個(gè)月到期或清償的國庫券、貨幣市場(chǎng)基金、可轉換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可以列為現金等價(jià)物。

二、現金流量表的內容

現金流量表的內容應當包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。

三、現金流量表的作用

1.有助于使用者對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀(guān)評價(jià)；

2.有助于評價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力；

3.有助于預測企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況。