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2008年造價(jià)工程師執業(yè)資格考試《案例分析》習題三

2008-09-17 09：54　　來(lái)源：　　字體：大小　　打印
某企業(yè)擬投資興建一生產(chǎn)項目。預計該生產(chǎn)項目的生命周期為12年，其中：建設期為2年，生產(chǎn)期為10年。項目投資的現金流量部分數據如表2.1所示。項目的折現率按照銀行貸款年利率6.72%計算（按季計息）。
表2.1 某項目投資現金流量表 單位：萬(wàn)元
序號　 年份
項目　		 建設期　 生產(chǎn)期　
1　 2　 3　 4　 5　 6　 7　 8　 9　 10　 11　 12　
1　 現金流入　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
1.1　 營(yíng)業(yè)收入　 　　 　　 2600　 4000　 4000　 4000　 4000　 4000　 4000　 4000　 4000　 2600　
1.2　 補貼收入　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
1.3　 回收固定資產(chǎn)余值　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 500　
1.4　 回收流動(dòng)資金　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 900　
2　 現金流出　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
2.1　 建設投資　 1800　 1800　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
2.2　 流動(dòng)資金　 　　 　　 500　 400　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
2.3　 經(jīng)營(yíng)成本　 　　 　　 1560　 2400　 2400　 2400　 2400　 2400　 2400　 2400　 2400　 1560　
2.4.　 營(yíng)業(yè)稅金及附加　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
2.5　 維持運營(yíng)投資　 　　 　　 　　 5　 5　 5　 5　 5　 5　 5　 5　 5　
3　 所得稅前凈現金
流量(1-2)　		 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
4　 累計所得稅前
凈現金流量　		 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
5　 調整所得稅　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
6　 所得稅后凈現金
流量（3-5）		 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
7　 累計所得稅后
凈現金流量　		 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
8　 折現系數　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
9　 所得稅后折現凈現金流量（6×8） 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
10　 累計所得稅后折現凈現金流量　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
　　問(wèn)題：
　　1．分別按6%、33%的稅率列式計算第3、4年的營(yíng)業(yè)稅金及附加和調整所得稅（第3、12年息稅前總成本為2400萬(wàn)元，其余各年息稅前總成本均為3600萬(wàn)元）。
　　2．將銀行貸款利率換算成年實(shí)際利率。
　　3．編制表2.1 所示的項目投資現金流量表。
　　4．計算該項目的投資回收期。
　　5．根據計算結果，評價(jià)該項目的可行性。

　　問(wèn)題1：
　　解：（1）營(yíng)業(yè)稅金及附加=營(yíng)業(yè)收入×營(yíng)業(yè)稅金及附加稅率
　　第3年營(yíng)業(yè)稅金及附加=2600×6%=156萬(wàn)元
　　第4年營(yíng)業(yè)稅金及附加=4000×6%=240萬(wàn)元
　?。?）調整所得稅=（營(yíng)業(yè)收入+補貼收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-息稅前總成本）×所得稅率
　　第3年調整所得稅=（2600-156-2400）×33%=14.52萬(wàn)元
　　第4年調整所得稅=（4000-240-3600）×33%=52.80萬(wàn)元
　　問(wèn)題2：
　　解：年實(shí)際利率=（1+6.72%/4）4-1=6.89%
　　問(wèn)題3：
　　解：該項目投資現金流量表，如下表：
　　hspace=0

　　問(wèn)題4：
　　解：該項目投資回收期＝（6-1）+|-1026.12| ÷ 1302.2=5.79（年）
　　問(wèn)題5：
　　答：根據上述計算結果，所得稅后NPV=4149.23萬(wàn)元〉0；投資回收期＝5.79年小于該項目計算期12年（如果給定基準投資回收期，應將投資回收期與基準投資回收期比較），所以該項目是可行的。

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