第一條在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應當依照本條例繳納增值稅。

　　第二條增值稅稅率：

　�。ㄒ唬┘{稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規定外，稅率為17％。

　�。ǘ�）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13％：

　　1.糧食、食用植物油；

　　2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3.圖書(shū)、報紙、雜志；

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

　　5.國務(wù)院規定的其他貨物。

　�。ㄈ�）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規定的除外。

　�。ㄋ模┘{稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅勞務(wù)），稅率為17％。

　　稅率的調整，由國務(wù)院決定。

　　第三條納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應稅勞務(wù)，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

　　第四條除本條例第十三條規定外，納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)），應納稅額為當期銷(xiāo)項稅額抵扣當期進(jìn)項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額

　　因當期銷(xiāo)項稅額小于當期進(jìn)項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

　　第五條納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和本條例第二條規定的稅率計算并向購買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項稅額。銷(xiāo)項稅額計算公式：

　　銷(xiāo)項稅額=銷(xiāo)售額X稅率

　　第六條銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但是不包括收取的銷(xiāo)項稅額。

　　銷(xiāo)售額以人民幣計算。納稅人以外匯結算銷(xiāo)售額的，應當按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計算。

　　第七條納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷(xiāo)售額。

　　第八條納稅人購進(jìn)貨物或者接受應稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)），所支付或者負擔的增值稅額為進(jìn)項稅額。

　　準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，除本條第三款規定情形外，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：

　�。ㄒ唬�從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額；

　�。ǘ�）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　購進(jìn)免稅農業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進(jìn)項稅額，按照買(mǎi)價(jià)和10％的扣除率計算。進(jìn)項稅額計算公式：

　　進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)X扣除率

　　第九條納稅人購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)，未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

　　第十條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：

　�。ㄒ唬┵忂M(jìn)固定資產(chǎn)；

　�。ǘ�）用于非應稅項目的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)；

　�。ㄈ�）用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)；

　�。ㄋ模┯糜诩�體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)；

　�。ㄎ澹┓钦�常損失的購進(jìn)貨物；

　�。�六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)。

　　第十一條小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計算應納稅額。

　　小規模納稅人的標準由財政部規定。

　　第十二條小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)的征收率為6％。

　　征收率的調整，由國務(wù)院決定。

　　第十三條小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和本條例第十二條規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=銷(xiāo)售額x征收率

　　銷(xiāo)售額比照本條例第六條、第七條的規定確定。

　　第十四條小規模納稅人會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以不視為小規模納稅人，依照本條例有關(guān)規定計算應納稅額。

　　第十五條納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價(jià)格和本條例第二條規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價(jià)格和應納稅額計算公式：

　　組成計稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅十消費稅

　　應納稅額=組成計稅價(jià)格X稅率

　　第十六條下列項目免征增值稅：

　�。ㄒ唬┺r業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品；

　�。ǘ�）避孕藥品和用具；

　�。ㄈ�）古舊圖書(shū)；

　�。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設備；

　�。ㄎ澹┩鈬�政府、國際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設備；

　�。�六）來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補償貿易所需進(jìn)口的設備；

　�。ㄆ撸┯蓺埣踩私M織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；

　�。ò耍╀N(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。

　　除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規定。任何地區、部門(mén)均不得規定免稅、減稅項目。

　　第十七條納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷(xiāo)售額；未單獨核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。

　　第十八條納稅人銷(xiāo)售額未達到財政部規定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。

　　第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　�。ㄒ唬╀N(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的當天。

　�。ǘ�）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當天。

　　第二十條增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代證。

　　個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )會(huì )同有關(guān)部門(mén)制定。

　　第二十一條納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，應當向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額。

　　屬于下列情形之一，需要開(kāi)具發(fā)票的，應當開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

　�。ㄒ唬┫蛳�費者銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)的；

　�。ǘ�）銷(xiāo)售免稅貨物的；

　�。ㄈ�）小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)的。

　　第二十二條增值稅納稅地點(diǎn)：

　�。ㄒ唬┕潭�業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅�？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權的稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　�。ǘ�）固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未持有其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)的，應當向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　�。ㄈ�）非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，應當向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　�。ㄋ模┻M(jìn)口貨物，應當由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　第二十三條增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　第二十四條納稅人進(jìn)口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內繳納稅款。

　　第二十五條納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關(guān)辦理出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，可以按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。具體辦法由國家稅務(wù)總局規定。出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應當依法補交已退的稅款。

　　第二十六條增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規定執行。

　　第二十七條對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收增值稅，按照全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )的有關(guān)決定執行。

　　第二十八條本條例由財政部負責解釋?zhuān)瑢?shí)施細則由財政部制定。

　　第二十九條本條例自1994年1月1日起施行。1984年9月18日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國增值稅條例（草案）》、《中華人民共和國產(chǎn)品稅條例（草案）》同時(shí)廢止。