第八章　竣工決算的編制和竣工后保修費用的處理

　　內容提要

　　本講主要內容：第一節竣工驗收；第二節竣工決算。

　　重點(diǎn)難點(diǎn)

　　1、建設項目竣工驗收概述；
　　2、建設項目竣工驗收的內容；
　　3、建設項目竣工驗收的條件和依據；
　　4、建設項目竣工驗收質(zhì)量核定；
　　5、建設項目竣工驗收的形式與程序；
　　6、建設項目竣工驗收的組織和職責；
　　7、建設項目竣工決算的概念及作用
　　8、竣工決算的內容；
　　9、竣工決算的編制。

　　新大綱要求

　?。ㄒ唬┝私饪⒐を炇盏姆秶?、依據、標準和工作程序；

　?。ǘ┦煜た⒐Q算的內容和編制方法。

　　舊大綱要求

　?。ㄒ唬┝私饪⒐を炇盏姆秶?、依據、標準和工作程序；

　?。ǘ┦煜た⒐Q算的內容和編制方法。

內容講解

第一節　竣工驗收

　　一、建設項目竣工驗收概述

　?。ㄒ唬┙ㄔO項目竣工驗收的概念
　　建設項目竣工驗收是指由建設單位、施工單位和項目驗收委員會(huì )，以項目批準的設計任務(wù)書(shū)和設計文件，以及國家或部門(mén)頒發(fā)的施工驗收規范和質(zhì)量檢驗標準為依據，按照一定的程序和手續，在項目建成并試生產(chǎn)合格后（工業(yè)生產(chǎn)性項目），對工程項目的總體進(jìn)行檢驗和認證、綜合評價(jià)和鑒定的活動(dòng)。

　?。ǘ┙ㄔO項目竣工驗收的作用
　?。?）全面考核建設成果，檢查設計、工程質(zhì)量是否符合要求，確保項目按設計要求的各項技術(shù)經(jīng)濟指標正常使用。
　?。?）通過(guò)竣工驗收辦理固定資產(chǎn)使用手續，可以總結工程建設經(jīng)驗，為提高建設項目的經(jīng)濟效益和管理水平提供重要依據。
　?。?）建設項目竣工驗收是項目施工階段的最后一個(gè)程序，是建設成果轉入生產(chǎn)使用的標志，審查投資使用是否合理的重要環(huán)節。
　?。?）建設項目建成投產(chǎn)交付使用后，能否取得良好的宏觀(guān)效益，需要經(jīng)過(guò)國家權威管理部門(mén)按照技術(shù)規范、技術(shù)標準組織驗收確認，因此，竣工驗收是建設項目轉入投產(chǎn)使用的必要環(huán)節。

　?。ㄈ┙ㄔO項目竣工驗收的任務(wù)
　?。?）建設單位、勘察和設計單位、施工單位分別對建設項目的決策和論證、勘察和設計以及施工的全過(guò)程進(jìn)行最后的評價(jià)，對各自在建設項目進(jìn)展過(guò)程中的經(jīng)驗和教訓進(jìn)行客觀(guān)的評價(jià)。
　?。?）辦理建設項目的驗收和移交手續，并辦理建設項目竣工結算和竣工決算，以及建設項目檔案資料的移交和保修手續等。

　　二、建設項目竣工驗收的內容

　?。ㄒ唬┕こ藤Y料驗收
　　工程資料驗收包括工程技術(shù)資料、工程綜合資料和工程財務(wù)資料。

　　1.工程技術(shù)資料驗收內容
　?。?）工程地質(zhì)、水文、氣象、地形、地貌、建筑物、構筑物及重要設備安裝位置、勘察報告、記錄；
　?。?）初步設計、技術(shù)設計或擴大初步設計、關(guān)鍵的技術(shù)試驗、總體規劃設計；
　?。?）土質(zhì)試驗報告、基礎處理；
　?。?）建筑工程施工記錄、單位工程質(zhì)量檢驗記錄、管線(xiàn)強度、密封性試驗報告、設備及管線(xiàn)安裝施工記錄及質(zhì)量檢查、儀表安裝施工記錄；
　?。?）設備試車(chē)、驗收運轉、維修記錄；
　?。?）產(chǎn)品的技術(shù)參數、性能、圖紙、工藝說(shuō)明、工藝規程、技術(shù)總結、產(chǎn)品檢驗、包裝、工藝圖；
　?。?）設備的圖紙、說(shuō)明書(shū)；
　?。?）涉外合同、談判協(xié)議、意向書(shū)；
　?。?）各單項工程及全部管網(wǎng)竣工圖等的資料。

　　2.工程綜合資料驗收內容
　　項目建議書(shū)及批件，可行性研究報告及批件，項目評估報告，環(huán)境影響評估報告書(shū)，設計任務(wù)書(shū)。土地征用申報及批準的文件，承包合同，招標投標文件，施工執照，項目竣工驗收報告，驗收鑒定書(shū)。

　　3.工程財務(wù)資料驗收內容
　?。?）歷年建設資金供應（撥、貸）情況和應用情況；
　?。?）歷年批準的年度財務(wù)決算；
　?。?）歷年年度投資計劃、財務(wù)收支計劃；
　?。?）建設成本資料；
　?。?）支付使用的財務(wù)資料；
　?。?）設計概算、預算資料；
　?。?）施工決算資料。

　?。ǘ┕こ虄热蒡炇?BR>　　工程內容驗收包括建筑工程驗收、安裝工程驗收

　　1，建筑工程驗收內容
　　建筑工程工程驗收，主要是如何運用有關(guān)資料進(jìn)行審查驗收，主要包括：
　?。?）建筑物的位置、標高、軸線(xiàn)是否符合設計要求；
　?。?）對基礎工程中的土石方工程、墊層工程、砌筑工程等資料的審查，因為這些工程在“交工驗收”時(shí)已驗收；
　?。?）對結構工程中的磚木結構、磚混結構、內澆外砌結構、鋼筋混凝土結構的審查驗收；
　?。?）對屋面工程的木基、望板油氈、屋面瓦、保溫層、防水層等的審查驗收；
　?。?）對門(mén)窗工程的審查驗收；
　?。?）對裝修工程的審查驗收（抹灰、油漆等工程）。

　　2，安裝工程驗收內容
　　安裝工程驗收分為建筑設備安裝工程、工藝設備安裝工程、動(dòng)力設備安裝工程驗收。
　?。?）建筑設備安裝工程（指民用建筑物中的上下水管道、暖氣、煤氣、通風(fēng)、電氣照明等安裝工程）應檢查這些設備的規格、型號、數量、質(zhì)量是否符合設計要求，檢查安裝時(shí)的材料、材質(zhì)、材種，檢查試壓、閉水試驗、照明。
　?。?）工藝設備安裝工程包括：生產(chǎn)、起重、傳動(dòng)、實(shí)驗等設備的安裝，以及附屬管線(xiàn)敷設和油漆、保溫等。
　　檢查設備的規格、型號、數量、質(zhì)量、設備安裝的位置、標高、機座尺寸、質(zhì)量、單機試車(chē)、無(wú)負荷聯(lián)動(dòng)試車(chē)、有負荷聯(lián)動(dòng)試車(chē)、管道的焊接質(zhì)量、洗清、吹掃、試壓、試漏、油漆、保溫等及各種閥門(mén)。
　?。?）動(dòng)力設備安裝工程指有自備電廠(chǎng)的項目，或變配電室（所）、動(dòng)力配電線(xiàn)路的驗收。

　　三、建設項目竣工驗收的條件和依據

　?。ㄒ唬┛⒐を炇盏臈l件
　　國務(wù)院2000年1月發(fā)布的第279號令《建設工程質(zhì)量管理條例》規定工驗收應當具備以下條件：
　?。?）完成建設工程設計和合同約定的各項內容；
　?。?）有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料；
　?。?）有工程使用的主要建筑材料、建筑構配件和設備的進(jìn)場(chǎng)試驗報告；
　?。?）有勘察、設計、施工、工程監理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；
　?。?）有施工單位簽署的工程保修書(shū)。

　?。ǘ┛⒐を炇盏臉藴?BR>　　根據國家規定，建設項目竣工驗收、交付生產(chǎn)使用，必須滿(mǎn)足以下要求：
　?。?）生產(chǎn)性項目和輔助性公用設施，已按設計要求完成，能滿(mǎn)足生產(chǎn)使用；
　?。?）主要工藝設備配套經(jīng)聯(lián)動(dòng)負荷試車(chē)合格，形成生產(chǎn)能力，能夠生產(chǎn)出設計文件所規定的產(chǎn)品；
　?。?）必要的生產(chǎn)設施，已按設計要求建成；
　?。?）生產(chǎn)準備工作能適應投產(chǎn)的需要；
　?。?）環(huán)境保護設施、勞動(dòng)安全衛生設施、消防設施已按設計要求與主體工程同時(shí)建成使用。
　?。?）生產(chǎn)性投資項目如工業(yè)項目的土建工程、安裝工程、人防工程、管道工程、通訊工程等工程的施工和竣工驗收，必須按照國家和行業(yè)施工及驗收規范執行。

　?。ㄈ┛⒐を炇盏姆秶?BR>　　凡新建、擴建、改建的基本建設項目和技術(shù)改造項目（所有列入固定資產(chǎn)投資計劃的建設項目或單項工程），已按國家批準的設計文件所規定的內容建成，符合驗收標準，即：工業(yè)投資項目經(jīng)負荷試車(chē)考核，試生產(chǎn)期間能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，形成生產(chǎn)能力的；非工業(yè)投資項目符合設計要求，能夠正常使用的，不論是屬于哪種建設性質(zhì)，都應及時(shí)組織驗收，辦理固定資產(chǎn)移交手續。

　?。ㄋ模┛⒐を炇盏囊罁?BR>　?。?）上級主管部門(mén)對該項目批準的各種文件；
　?。?）可行性研究報告；
　?。?）施工圖設計文件及設計變更洽商記錄；
　?。?）國家頒布的各種標準和現行的施工驗收規范；
　?。?）工程承包合同文件；
　?。?）技術(shù)設備說(shuō)明書(shū)；
　?。?）建筑安裝工程統一規定及主管部門(mén)關(guān)于工程竣工的規定。
　?。?）從國外引進(jìn)的新技術(shù)和成套設備的項目，以及中外合資建設項目，要按照簽訂的合同和進(jìn)口國提供的設計文件等進(jìn)行驗收；
　?。?）利用世界銀行等國際金融機構貸款的建設項目，應按世界銀行規定，按時(shí)編制《項目完成報告》。

　　四、建設項目竣工驗收的質(zhì)量核定

　　建設項目竣工驗收的質(zhì)量核定是政府對竣工工程進(jìn)行質(zhì)量監督的一種帶有法律性的手段，是竣工驗收交付使用必須辦理的手續。質(zhì)量核定的范圍包括新建、擴建、改建的工業(yè)與民用建筑，設備安裝工程，市政工程等。

　?。ㄒ唬┥陥罂⒐べ|(zhì)量核定的工程條件
　?。?）必須符合國家或地區規定的竣工條件和合同規定的內容。委托工程監理的工程，必須提供監理單位對工程質(zhì)量進(jìn)行監理的有關(guān)資料。
　?。?）必須具備各方簽認的驗收記錄。對驗收各方提出的質(zhì)量問(wèn)題，施工單位進(jìn)行返修的，應具備建設單位和監理單位的復驗記錄。
　?。?）提供按照規定齊全有效的施工技術(shù)資料。
　?。?）保證竣工質(zhì)量核定所需的水、電供應及其他必備的條件。

　?。ǘ┖硕ǖ姆椒ê筒襟E
　?。?）單位工程完成之后，施工單位應按照國家檢驗評定標準的規定進(jìn)行自驗，符合有關(guān)規范、設計文件和合同要求的質(zhì)量標準后，提交建設單位。
　?。?）建設單位組織設計、監理、施工等單位，對工程質(zhì)量評出等級，并向有關(guān)的監督機構提出申報竣工工程質(zhì)量核定。
　?。?）監督機構在受理了竣工工程質(zhì)量核定后，按照國家的《工程質(zhì)量檢驗評定標準》進(jìn)行核定，經(jīng)核定合格或優(yōu)良的工程，發(fā)給《合格證書(shū)》，并說(shuō)明其質(zhì)量等級。工程交付使用后，如工程質(zhì)量出現永久缺陷等嚴重問(wèn)題，監督機構將收回《合格證書(shū)》，并予以公布。
　?。?）經(jīng)監督機構核定不合格的單位工程，不發(fā)給《合格證書(shū)》，不準投入使用，責任單位在規定期限返修后，再重新進(jìn)行申報、核定。
　?。?）在核定中，如施工單位資料不能說(shuō)明結構安全或不能保證使用功能的，由施工單位委托法定監測單位進(jìn)行監測，并由監督機構對隱瞞事故者進(jìn)行依法處理。

　　五、建設項目竣工驗收的形式與程序

　?。ㄒ唬┙ㄔO項目竣工驗收的形式
　?。?）事后報告驗收形式，對一些小型項目或單純的設備安裝項目適用。
　?。?）委托驗收形式，對一般工程項目，委托某個(gè)有資格的機構為建設單位驗收。
　?。?）成立竣工驗收委員會(huì )驗收。

　?。ǘ┙ㄔO項目竣工驗收的程序
　　1.承包商申請交工驗收
　　2.監督工程師現場(chǎng)初驗
　　3.正式驗收
　　4.單項工程驗收
　　5.全部工程的竣工驗收

　　六、建設項目竣工驗收的組織和職責

　　建設項目竣工驗收的組織，按國家計委關(guān)于《建設項目（工程）竣工驗收辦法》的規定執行。大中型和限額以上基本建設和技術(shù)改造項目（工程），由國家計委或國家計委委托項目主管部門(mén)、地方政府部門(mén)組織驗收。小型和限額以下基本建設和技術(shù)改造項目（工程），由項目（工程）主管部門(mén)或地方政府部門(mén)組織驗收。

　　驗收委員會(huì )或驗收組的主要職責是：
　?。?）審查預驗收情況報告和移交生產(chǎn)準備情況報告。
　?。?）審查各種技術(shù)資料，如項目可行性研究報告、設計文件、概預算，有關(guān)項目建設的重要會(huì )議記錄，以及各種合同、協(xié)議、工程技術(shù)經(jīng)濟檔案等。
　?。?）對項目主要生產(chǎn)設備和公用設施進(jìn)行復驗和技術(shù)鑒定，審查試車(chē)規格，檢查試車(chē)準備工作，監督檢查生產(chǎn)系統的全部帶負荷運轉，評定工程質(zhì)量。
　?。?）處理交接驗收過(guò)程中出現的有關(guān)問(wèn)題。
　?。?）核定移交工程清單，簽訂交工驗收證書(shū)。
　?。?）提出竣工驗收工作的總結報告和國家驗收鑒定書(shū)。

第二節　竣工決算

　　一、建設項目竣工決算的概念及作用

　?。ㄒ唬┙ㄔO項目竣工決算的概念
　　建設項目竣工決算是指所有建設項目竣工后，建設單位按照國家有關(guān)規定在新建、改建和擴建工程建設項目竣工驗收階段編制的竣工決算報告。

　?。ǘ┙ㄔO項目竣工決算的作用
　?。?）建設項目竣工決算是綜合、全面地反映竣工項目建設成果及財務(wù)情況的總結性文件，它采用貨幣指標、實(shí)物數量、建設工期和各種技術(shù)經(jīng)濟指標綜合、全面地反映建設項目自開(kāi)始建設到竣工為止的全部建設成果和財物狀況。
　?。?）建設項目竣工決算是辦理交付使用資產(chǎn)的依據，也是竣工驗收報告的重要組成部分。
　?。?）建設項目竣工決算是分析和檢查設計概算的執行情況，考核投資效果的依據。

　　二、竣工決算的內容

　　竣工決算由“竣工決算報表”和“竣工情況說(shuō)明書(shū)”兩部分組成。

　　一般大、中型建設項目的竣工決算報表包括：竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表、建設項目交付使用財產(chǎn)總表和建設項目交付使用財產(chǎn)明細表等；

　　小型建設項目的竣工決算報表一般包括：竣工決算總表和交付使用財產(chǎn)明細表兩部分。除此以外，還可以根據需要，編制結余設備材料明細表、應收應付款明細表、結余資金明細表等，將其作為竣工決算表的附件。

　　大、中型和小型建設項目的竣工決算包括建設項目從籌建開(kāi)始到項目竣工交付生產(chǎn)使用為止的全部建設費用，其內容包括以下四個(gè)方面：

　?。ㄒ唬┛⒐Q算報告情況說(shuō)明書(shū)
　　竣工決算報告情況說(shuō)明書(shū)主要反映竣工工程建設成果和經(jīng)驗，是對竣工決算報表進(jìn)行分析和補充說(shuō)明的文件，是全面考核分析工程投資與造價(jià)的書(shū)面總結，其內容主要包括：
　?。?）建設項目概況，對工程總的評價(jià)。
　?。?）資金來(lái)源及運用等財務(wù)分析。
　?。?）基本建設收入、投資包干結余、竣工結余資金的上交分配情況。
　?。?）各項經(jīng)濟技術(shù)指標的分析。
　?。?）工程建設的經(jīng)驗及項目管理和財務(wù)管理工作以及竣工財務(wù)決算中有待解決的問(wèn)題。
　?。?）需要說(shuō)明的其他事項。

　?。ǘ┛⒐へ攧?wù)決算報表
　　建設項目竣工財務(wù)決算報表要根據大、中型建設項目和小型建設項目分別制定。
　　大、中型建設項目竣工決算報表包括：建設項目竣工財務(wù)決算審批表，大、中型建設項目概況表，大、中型建設項目竣工財務(wù)決算表，大、中型建設項目交付使用資產(chǎn)總表；
　　小型建設項目竣工財務(wù)決算報表包括：建設項目竣工財務(wù)決算審批表，竣工財務(wù)決算總表，建設項目交付使用資產(chǎn)明細表。

　?。?）建設項目竣工財務(wù)決算審批表，見(jiàn)書(shū)p387表。該表作為竣工決算上報有關(guān)部門(mén)審批時(shí)使用，其格式按照中央級小型項目審批要求設計的，地方級項目可按審批要求作適當修改，大、中、小型項目均要按照下列要求填報此表。
　　1）表中“建設性質(zhì)”按照新建、改建、擴建、遷建和恢復建設項目等分類(lèi)填列。
　　2）表中“主管部門(mén)”是指建設單位的主管部門(mén)。
　　3）所有建設項目均須經(jīng)過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行簽署意見(jiàn)后，按照有關(guān)要求進(jìn)行報批：中央級小型項目由主管部門(mén)簽署審批意見(jiàn)；中央級大、中型建設項目報所在地財政監察專(zhuān)員辦事機構簽署意見(jiàn)后，再由主管部門(mén)簽署意見(jiàn)報財政部審批；地方級項目由同級財政部門(mén)簽署審批意見(jiàn)。
　　4）已具備竣工驗收條件的項目，三個(gè)月內應及時(shí)填報審批表，如三個(gè)月內不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續的視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基本建設投資中支付，所實(shí)現的收入作，為經(jīng)營(yíng)收入，不再作為基本建設收入管理。

　?。?）大、中型建設項目概況表，見(jiàn)書(shū)p388表。該表綜合反映大、中型建設項目的基本概況，內容包括該項目總投資、建設起止時(shí)間、新增生產(chǎn)能力、主要材料消耗、建設成本、完成主要工程量和主要技術(shù)經(jīng)濟指標及基本建設支出情況，為全面考核和分析投資效果提供依據，可按下列要求填寫(xiě)：
　　1）建設項目名稱(chēng)、建設地址、主要設計單位和主要施工單位，要按全稱(chēng)填列；
　　2）表中各項目的設計、概算、計劃等指標，根據批準的設計文件和概算、計劃等確定的數字填列；
　　3）表中所列新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗的實(shí)際數據，根據建設單位統計資料和施工單位提供的有關(guān)成本核算資料填列；
　　4）表中“主要技術(shù)經(jīng)濟指標”包括單位面積造價(jià)、單位生產(chǎn)能力投資、單位投資增加的生產(chǎn)能力、單位生產(chǎn)成本和投資回收年限等反映投資效果的綜合性指標，根據概算和主管部門(mén)規定的內容分別按概算和實(shí)際填列；
　　5）表中基建支出是指建設項目從開(kāi)工起至竣工為止發(fā)生的全部基本建設支出，包括形成資產(chǎn)價(jià)值的交付使用資產(chǎn)，應根據財政部門(mén)歷年批準的“基建投資表”中的有關(guān)數據填列、按照財政部印發(fā)財基字[1998]4號關(guān)于《基本建設財務(wù)管理若十規定》的通知，需要注意以下幾點(diǎn)：
　?、俳ㄖ惭b工程投資支出、設備工器具投資支出、待攤投資支出和其他投資支出構成建設項目的建設成本。
　?、诖虽N(xiāo)基建支出是指非經(jīng)營(yíng)性項目發(fā)生的江河清障、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資。對于能夠形成資產(chǎn)部分的投資，應計入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。
　?、鄯墙?jīng)營(yíng)性項目轉出投資支出是指非經(jīng)營(yíng)項目為項目配套的專(zhuān)用設施投資，包專(zhuān)用道路、專(zhuān)用通訊設施、送變電站、地下管道等，其產(chǎn)權不屬于本單位的投資支出，對于產(chǎn)權歸屬本單位的，應計人交付使用資產(chǎn)價(jià)值。
　　6）表中“初步設計和概算批準日期、文號”，按最后經(jīng)批準的日期和文件號填列；
　　7）表中收尾工程是指全部工程項目驗收后尚遺留的少量收尾工程，在表中應明確填寫(xiě)收尾工程內容、完成時(shí)間，這部分工程的實(shí)際成本可根據實(shí)際情況進(jìn)行估算并加以說(shuō)明，完工后不再編制竣工決算。

　?。?）大、中型建設項目竣工財務(wù)決算表，見(jiàn)書(shū)p390表，該表反映竣工的大中型建設項目從開(kāi)工到竣工為止全部資金來(lái)源和資金運用的情況，它是考核和分析投資效果，落實(shí)節余資金，并作為報告上級核銷(xiāo)基本建設支出和基本建設撥款的依據。此表采用平衡表形式，即資金來(lái)源合計等于資金支出合計。具體編制方法是：
　　1）資金來(lái)源包括基建撥款、項目資本金、項目資本公積金、基建借款、上級撥人投資借款、企業(yè)債券資金、待沖基建支出、應付款和未交款以及上級撥入資金和企業(yè)留成收入等。
　?、夙椖抠Y本金是指經(jīng)營(yíng)性項目投資者按國家有關(guān)項目資本金的規定，籌集并投入項目的非負債資金，在項目竣工后，相應轉為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金；
　?、陧椖抠Y本公積金是指經(jīng)營(yíng)性項目對投資者實(shí)際繳付的出資額超過(guò)其資金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）、資產(chǎn)評估確認價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原賬面凈值的差額、接收捐贈的財產(chǎn)、資本匯率折算差額，在項目建設期間作為資本公積金、項目建成交付使用并辦理竣工決算后，轉為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資本公積金；
　?、刍ㄊ杖胧腔ㄟ^(guò)程中形成的各項工程建設副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負荷試車(chē)的試運行收入以及其他收入，在表中基建收入以實(shí)際銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的費用和稅后的實(shí)際純收入填寫(xiě)。
　　2）表中“交付使用資產(chǎn)”、“預算撥款”、“自籌資金撥款”、“其他撥款”、“項目資本”、“基建投資借款”、“其他借款等項目，是指自開(kāi)工建設至竣工至的累計數，上述有關(guān)指標應根據歷年批復的年度基本建設財務(wù)決算和竣工年度的基本建設財務(wù)決算中資金平衡表相應項目的數字進(jìn)行匯總填寫(xiě)。
　　3）表中其余項目費用辦理竣工驗收時(shí)的結余數，根據竣工年度財務(wù)決算中資金平衡表的有關(guān)項目期末數填寫(xiě)。
　　4）資金支出反映建設項目從開(kāi)工準備到竣工全過(guò)程資金支出的情況，內容包括基建支出、應收生產(chǎn)單位投資借款、庫存器材、貨幣資金、有價(jià)證券和預付及應收款以及撥付所屬投資借款和庫存固定資產(chǎn)等，資金支出總額應等于資金來(lái)源總額。
　　5）補充材料的“基建投資借款期末余額”反映竣工時(shí)尚未償還的基本投資借款額，應根據竣工年度資金平衡表內的“基建投資借款”項目期末數填寫(xiě)； “應收生產(chǎn)單位投資借款期末數”，根據竣工年度資金平衡表內的“應收生產(chǎn)單位投資借款”項目的期末數填寫(xiě)：“基建結余資金”反映竣工的結余資金，根據竣工決算表中有關(guān)項目計算填寫(xiě)。
　　6）基建結余資金可以按下列公式計算：
　　基建結余資金=基建撥款+項目資本+項目資本公積金+基建投資借款+企業(yè)債券基金+待沖基建支出—基本建設支出—應收生產(chǎn)單位投資借款

　?。?）大、中型建設項目交付使用資產(chǎn)總表，見(jiàn)書(shū)p391表。該表反映建設項目建成后新增固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價(jià)值的情況和價(jià)值，作為財產(chǎn)交接、檢查投資計劃完成情況和分析投資效果的依據。小型項目不編制“交付使用資產(chǎn)總表”，直接編制“交付使用資產(chǎn)明細表”；大、中型項目在編制“交付使用資產(chǎn)總表”的同時(shí)，還需編制“交付使用資產(chǎn)明細表”。大、中型建設項目交付使用資產(chǎn)總表具體編制方法是：
　　1）表中各欄目數據根據“交付使用明細表”的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的各相應項目的匯總數分別填寫(xiě)，表中總計欄酌總計數應與竣工財務(wù)決算表中的交付使用資產(chǎn)的金額一致。
　　2）表中第2、6、7、8、9欄的合計數，應分別與竣工財務(wù)決算表交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的數據相符。

　?。?）建設項目交付使用資產(chǎn)明細表，見(jiàn)書(shū)p392表。該表反映交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)及其價(jià)值的明細情況，是辦理資產(chǎn)交接的依據和接收單位登記資產(chǎn)賬目的研究，是使用單位建立資產(chǎn)明細賬和登記新增資產(chǎn)價(jià)值的依據。大、中型和小型建設項目均需編制此表。編制時(shí)要做到。齊全完整，數字準確，各欄目?jì)r(jià)值應與會(huì )計賬目中相應科目韻數據保持一致。建設項目交付使用資產(chǎn)明細表具體編制方法是：
　　1）表中“建筑工程”項目應按單項工程名稱(chēng)填列其結構、面積和價(jià)值。其中“結構”是指項目按鋼結構、鋼筋混凝土結構、混合結構等結構形式填寫(xiě)；面積則按各項目實(shí)際完成面積填列；價(jià)值按交付使用資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值填寫(xiě)。
　　2）表中“固定資產(chǎn)”部分要在逐項盤(pán)點(diǎn)后，根據盤(pán)點(diǎn)實(shí)際情況填寫(xiě)，工具、器具和家具等低值易耗品可分類(lèi)填寫(xiě)。
　　3）表中“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”項目應根據建設單位實(shí)際交付的名稱(chēng)和價(jià)值分別填列。

　?。?）小型建設項目竣工財務(wù)決算總表，見(jiàn)書(shū)p393表。由于小型建設項目?jì)热荼容^簡(jiǎn)單，因此可將工程概況與財務(wù)情況合并編制一張“竣工財務(wù)決算總表”，該表主要反映小型建設項目的全部工程和財務(wù)情況。具體編制時(shí)可參照大、中型建設項月概況表指標和大、中型建設項目竣工財務(wù)決算表指標口徑填寫(xiě)。

　?。ㄈ?、建設工程竣工圖

　　建設工程竣工圖是真實(shí)地記錄各種地上、地下建筑物、構筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進(jìn)行交工驗收、維護改建和擴建的依據，是國家的重要技術(shù)檔案。其具體要求有：
　?。?）凡按圖竣工沒(méi)有變動(dòng)的，由施工單位在原施工圖上加蓋“竣工圖”標志后，即作為竣工圖；
　?。?）凡在施工過(guò)程中，雖有一般性設計變更，但能將原施工圖加以修改補充作為竣工圖的，可不重新繪制，由施工單位負責在原施工圖（必須是新藍圖）上注明修改的部分，并附以設計變更通知單和施工說(shuō)明，加蓋“竣工圖”標志后，作為竣工圖。
　?。?）凡結構形式改變、施工工藝改變、平面布置改變、項目改變以及有其他重大改變，不宜再在原施工圖上修改、補充時(shí)，應重新繪制改變后的竣工圖。施工單位負責在新圖上加蓋“竣工圖”標志，并附以有關(guān)記錄和說(shuō)明，作為竣工圖。
　?。?）為了滿(mǎn)足竣工驗收和竣工決算需要，還應繪制反映竣工工程全部?jì)热莸墓こ淘O計平面示意圖。

　?。ㄋ模┕こ淘靸r(jià)比較分析

　　批準的概算是考核建設工程造價(jià)的依據。在分析時(shí)，可先對比整個(gè)項目的總概算，然后將建筑安裝工程費、設備工器具費和其他工程費用逐一與竣工決算表中所提供的實(shí)際數據和相關(guān)資料及批準的概算、預算指標、實(shí)際的工程造價(jià)進(jìn)行對比分析，以確定竣工項目總造價(jià)是節約還是超支，并在對比的基礎上，總結先進(jìn)經(jīng)驗，找出節約和超支的內容和原因，提出改進(jìn)措施。在實(shí)際工作中，應主要分析以下內容：
　?。?）主要實(shí)物工程量。
　?。?）主要材料消耗量。
　?。?）考核建設單位管理費、建筑及安裝工程其他直接費、現場(chǎng)經(jīng)費和間接費的取費標準。

　　三、竣工決算的編制

　?。ㄒ唬┛⒐Q算的編制依據
　　竣工決算的編制依據主要有：
　?。?）可行性研究報告、投資估算書(shū)、初步設計或擴大初步設計、修正總概算及其批復文件；
　?。?）設計變更記錄、施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費用記錄；
　?。?）經(jīng)批準的施工圖預算或標底造價(jià)、承包合同、工程結算等有關(guān)資料；
　?。?）歷年基建計劃、歷年財務(wù)決算及批復文件；
　?。?）設備、材料調價(jià)文件和調價(jià)記錄；
　?。?）其他有關(guān)資料。

　?。ǘ┛⒐Q算的編制要求。
　?。?）按照規定組織竣工驗收，保證竣工決算的及時(shí)性。
　?。?）積累、整理竣工項目資料，保證竣工決算的完整性。
　?。?）清理、核對各項賬目，保證竣工決算的正確性。

　?。ㄈ┛⒐Q算的編制步驟
　　1.收集、整理和分析有關(guān)依據資料
　　2.清理各項財務(wù)、債務(wù)和結余物資
　　3.填寫(xiě)竣工決算報表
　　4，編制建設工程竣工決算說(shuō)明
　　5，做好工程造價(jià)對比分析
　　6.清理、裝訂好竣工圖
　　7.上報主管部門(mén)審查

　　四、新增資產(chǎn)價(jià)值的確定

　?。ㄒ唬┬略鲑Y產(chǎn)價(jià)值的分類(lèi)
　　按照新的財務(wù)制度和企業(yè)會(huì )計準則，新增資產(chǎn)按資產(chǎn)性質(zhì)可分為固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等五大類(lèi)。

　　1.固定資產(chǎn)
　　固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元、1500元或2000元以上，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。

　　2.流動(dòng)資產(chǎn)
　　流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內變現或者耗用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)按資產(chǎn)的占用形態(tài)可分為現金、存貨、銀行存款、短期投資、應收賬款及預付賬款。

　　3.無(wú)形資產(chǎn)
　　無(wú)形資產(chǎn)是指特定主體所控制的，不具有實(shí)物形態(tài)，對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)長(cháng)期發(fā)揮作用且能帶來(lái)經(jīng)濟利益的資源。主要有專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、商譽(yù)。

　　4.遞延資產(chǎn)
　　遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度分期攤銷(xiāo)的各種費用，包括開(kāi)辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出等。

　　5.其他資產(chǎn)
　　其他資產(chǎn)是指具有專(zhuān)門(mén)用途，但不參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)國家批準的特種物資，銀行凍結存款和凍結物資、涉及訴訟的財產(chǎn)等。

　?。ǘ┬略鲑Y產(chǎn)價(jià)值的確定方法

　　1.新增固定資產(chǎn)價(jià)值的確定
　　新增固定資產(chǎn)價(jià)值是以獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力的單項工程為對象的。單項工程建成經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗收鑒定合格，正式移交生產(chǎn)或使用，即應計算新增固定資產(chǎn)價(jià)值。一次交付生產(chǎn)或使用的工程一次計算新增固定資產(chǎn)價(jià)值，分期分批交付生產(chǎn)或使用的工程，應分期分批計算新增固定資產(chǎn)價(jià)值。在計算時(shí)應注意以下幾種情況：
　?。?）對于為了提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善勞動(dòng)條件、節約材料消耗、保護環(huán)境而建設的附屬輔助工程，只要全部建成，正式驗收交付使用后就要計入新增固定資產(chǎn)價(jià)值。
　?。?）對于單項工程中不構成生產(chǎn)系統，但能獨立發(fā)揮效益的非生產(chǎn)性項目，如住宅、食堂、醫務(wù)所、托兒所、生活服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等，在建成并交付使用后，也要計算新增固定資產(chǎn)價(jià)值。
　?。?）凡購置達到固定資產(chǎn)標準不需安裝的設備、工具、器具，應在交付使用后計入新增固定資產(chǎn)價(jià)值。
　?。?）屬于新增固定資產(chǎn)價(jià)值的其他投資，應隨同受益工程交付使用的同時(shí)一并計入。
　?。?）交付使用財產(chǎn)的成本，應按下列內容計算：
　　1）房屋、建筑物、管道、線(xiàn)路等固定資產(chǎn)的成本包括建筑工程成本和應分攤的待攤投資；
　　2）動(dòng)力設備和生產(chǎn)設備等固定資產(chǎn)的成本包括需要安裝設備的采購成本、安裝工程成本、設備基礎支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本、應分攤的待攤投資；
　　3）運輸設備及其他不需要安裝的設備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)一般僅計算采購成本，不計分攤的“待攤投資”。

　?。?）共同費用的分攤方法。新增固定資產(chǎn)的其他費用，如果是屬于整個(gè)建設項目或兩個(gè)以上單項工程的，在計算新增固定資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，應在各單項工程中按比例分攤。分攤時(shí)，什么費用應由什么工程負擔應按具體規定進(jìn)行。一般情況下，建設單位管理費按建筑工程、安裝工程、需安裝設備價(jià)值總額按比例分攤，而土地征用費、勘察設計費等費用則按建筑工程造價(jià)分攤。

　　2.流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值的確定
　　流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或者運用的資產(chǎn)。
　?。?）貨幣性資金。貨幣性資金是指現金、各種銀行存款及其他貨幣資金。
　?。?）應收及預付款項。應收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應向購貨單位或受益單位收取的款項；預付款項是指企業(yè)按照購貨合同預付給供貨單位的購貨定金或部分貨款。應收及預付款項包括應收票據、應收款項、其他應收款、預付貨款和待攤費用。一般情況下，應收及預付款項按企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)的成交金額入賬核算。
　?。?）短期投資包括股票、債券、基金。股票和債券根據是否可以上市流通分別采用市場(chǎng)法和收益法確定其價(jià)值。
　?。?）存貨。存貨是指企業(yè)的庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。各種存貨應當按照取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。存貨的形成，主要有外購和自制兩個(gè)途徑。外購的存貨，按照買(mǎi)價(jià)加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理?yè)p耗、入庫前加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價(jià)；自制的存貨，按照制造過(guò)程中的各項實(shí)際支出計價(jià)。

　　3.無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的確定
　　無(wú)形資產(chǎn)是指特定主體所控制的，不具有實(shí)物形態(tài)，對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)長(cháng)期發(fā)揮作用且能夠帶來(lái)經(jīng)濟利益的資源。
　?。?）無(wú)形資產(chǎn)的計價(jià)原則。投資者按無(wú)形資產(chǎn)作為資本金或者合作條件投入時(shí)，按評估確認或合同協(xié)議約定的金額計價(jià)。
　　1）購入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計價(jià)。
　　2）企業(yè)自創(chuàng )并依法申請取得的，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中的實(shí)際支出計價(jià)。
　　3）企業(yè)接受捐贈的無(wú)形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所持金額或者同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)市價(jià)作價(jià)。
　　4）無(wú)形資產(chǎn)計價(jià)入賬后，應在其有效使用期內分期攤銷(xiāo)。
　?。?）無(wú)形資產(chǎn)的計價(jià)方法。
　　1）專(zhuān)利權的計價(jià)。
　　2）非專(zhuān)利技術(shù)的計價(jià)。
　　3）商標權的計價(jià)。
　　4）土地使用權的計價(jià)。

　　4.遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)價(jià)值的確定
　?。?）遞延資產(chǎn)價(jià)值的確定。
　　1）開(kāi)辦費是指在籌集期間發(fā)生的費用，不能計入固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的費用，主要包括籌建期間人員工資、辦公費、員工培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息支出等。根據現行財務(wù)制度規定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的費用，應于開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起一次計入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當期的損益。企業(yè)籌建期間開(kāi)辦費的價(jià)值可按其賬面價(jià)值確定。
　　2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良工程支出的計價(jià)，應在租賃有限期限內攤入制造費用或管理費用。
　?。?）其他資產(chǎn)。其他資產(chǎn)包括特準儲備物資等，按實(shí)際入賬價(jià)值核算。

　　內容提要：本講主要內容－－第二節竣工決算；

第三節　保修費用的處理

　　重點(diǎn)難點(diǎn)

　　1、新增資產(chǎn)價(jià)值的確定；
　　2、建設項目保修；
　　3、保修費用及其處理。

　　新大綱要求

　?。ㄒ唬┦煜けＰ拶M用的處理方法；
　?。ǘ┱莆招略鲑Y產(chǎn)價(jià)值的確定方法。

　　舊大綱要求

　?。ㄒ唬┦煜けＰ拶M用的處理方法；
　?。ǘ┱莆招略龉潭ㄙY產(chǎn)價(jià)值的確定方法?！?/P>

　　一、建設項目保修

　?。ㄒ唬┙ㄔO項目保修及其意義

　　1.保修的含義
　　項目保修是項目竣工驗收交付使用后，在一定期限內由施工單位到建設單位或用戶(hù)進(jìn)行回訪(fǎng)，對于工程發(fā)生的確實(shí)是由于施工單位施工責任造成的建筑物使用功能不良或無(wú)法使用的問(wèn)題，由施工單位負責修理，直到達到正常使用的標準。

　　2.保修的意義
　　建設工程質(zhì)量保修制度是國家所確定的重要法律制度，建設工程保修制度對于完善建設工程保修制度、促進(jìn)承包方加強質(zhì)量管理、保護用戶(hù)及消費者的合法權益能夠起到重要地作用。

　?。ǘ┍Ｐ薜姆秶妥畹捅Ｐ奁谙?/P>

　　1.保修的范圍
　　建筑工程的保修范圍應包括地基基礎工程、主體結構工程、屋面防水工程和其他土建工程，以及電氣管線(xiàn)、上下水管線(xiàn)的安裝工程，供熱、供冷系統工程等項目。

　　2.保修的期限
　?。?）基礎設施工程、房屋建筑的地基基礎工程和主體結構工程，為設計文件規定的該工程的合理使用年限；
　?。?）屋面防水工程、有防水要求的衛生間、房間和外墻面的防滲漏為5年；
　?。?）供熱與供冷系統為2個(gè)采暖期和供熱期；
　?。?）電氣管線(xiàn)、給排水管道、設備安裝和裝修工程為2年；
　?。?）其他項目的保修期限由承發(fā)包雙方在合同中規定。建設工程的保修期，自竣工驗收合格之日算起。

　?。ㄈ┍Ｐ薜牟僮鞣椒?/P>

　　1.發(fā)送保修證書(shū)（房屋保修卡）
　　在工程竣工驗收的同時(shí)（最遲不應超過(guò)3天到一周），由施工單位向建設單位發(fā)送《建筑安裝工程保修證書(shū)》。保修證書(shū)目前在國內沒(méi)有統一的格式或規定，應由施工單位擬定并統一印刷。保修證書(shū)一般的主要內容包括：
　?。?）工程簡(jiǎn)況、房屋使用管理要求；
　?。?）保修范圍和內容；
　?。?）保修時(shí)間；
　?。?）保修說(shuō)明；
　?。?）保修情況記錄；
　?。?）保修單位（即施工單位）的名稱(chēng)、詳細地址等。

　　2.要求檢查和保修
　　在保修期間內，建設單位或用戶(hù)發(fā)現房屋的使用功能出現問(wèn)題，是由于施工質(zhì)量而影響使用，可以用口頭或書(shū)面通知施工單位的有關(guān)保修部門(mén)，說(shuō)明情況，要求派人前往檢查修理。施工單位必須盡快地派人檢查，并會(huì )同建設單位共同作出鑒定，提出修理方案，盡快地組織人力、物力進(jìn)行修理。房屋建筑工程在保修期間出現質(zhì)量缺陷，建設單位或房屋建筑所有人應當向施工單位發(fā)出保修通知，施工單位接到保修通知后，應到現場(chǎng)檢查情況，在保修書(shū)約定的時(shí)間內予以保修，發(fā)生涉及結構安全或者嚴重影響使用功能的緊急搶修事故，施工單位接到保修通知后，應當立即到達現場(chǎng)搶修。發(fā)生涉及結構安全的質(zhì)量缺陷，建設單位或者房屋建筑產(chǎn)權人應當立即向當地建設主管部門(mén)報告，采取安全防范措施；由原設計單位或者具有相應資質(zhì)等級的設計單位提出保修方案；施工單位實(shí)施保修；原工程質(zhì)量監督機構負責監督。

　　3.驗收
　　在發(fā)生問(wèn)題的部位或項目修理完畢后，要在保修證書(shū)的“保修記錄”欄內做好記錄，并經(jīng)建設單位驗收簽認，此時(shí)修理工作完畢。

　　二、保修費用及其處理

　?。ㄒ唬┍Ｐ拶M用的含義
　　保修費用是指對保修期間和保修范圍內所發(fā)生的維修、返工等各項費用支出。

　?。ǘ┍Ｐ拶M用的處理
　　根據《中華人民共和國建筑法》的規定，在保修費用的處理問(wèn)題上，必須根據修理項目的性質(zhì)、內容以及檢查修理等多種因素的實(shí)際情況，區別保修責任的承擔問(wèn)題，對于保修的經(jīng)濟責任的確定，應當由有關(guān)責任方承擔。由建設單位和施工單位共同商定經(jīng)濟處理辦法。
　?。?）承包單位未按國家有關(guān)規范、標準和設計要求施工，造成的質(zhì)量缺陷，由承包單位負責返修并承擔經(jīng)濟責任。
　?。?）由于設計方面的原因造成的質(zhì)量缺陷，由設計單位承擔經(jīng)濟責任，可由施工單位負責維修，其費用按有關(guān)規定通過(guò)建設單位向設計單位索賠，不足部分由建設單位負責協(xié)同有關(guān)方解決。
　?。?）因建筑材料、建筑構配件和設備質(zhì)量不合格引起的質(zhì)量缺陷，屬于承包單位采購的或經(jīng)其驗收同意的，由承包單位承擔經(jīng)濟責任；屬于建設單位采購的，由建設單位承擔經(jīng)濟責任。
　?。?）因使用單位使用不當造成的損壞問(wèn)題，由使用單位自行負責。
　?。?）因地震、洪水、臺風(fēng)等不可抗拒原因造成的損壞問(wèn)題，施工單位、設計單位不承擔經(jīng)濟責任，由建設單位負責處理。
　?。?）根據《中華人民共和國建筑法》第七十五條的規定，建筑施工企業(yè)違反該法規定，不履行保修義務(wù)的，責令改正，可以處以罰款。在保修期間因屋頂、墻面滲漏、開(kāi)裂等質(zhì)量缺陷，有關(guān)責任企業(yè)應當依據實(shí)際損失給予實(shí)物或價(jià)值補償。質(zhì)量缺陷因勘察設計原因、監理原因或者建筑材料、建筑構配件和設備等原因造成的，根據民法規定，施工企業(yè)可以在保修和賠償損失之后，向有關(guān)責任者追償。因建設工程質(zhì)量不合格而造成損害的，受損害人有權向責任者要求賠償。因建設單位或者勘察設計的原因、施工的原因、監理的原因產(chǎn)生的建設質(zhì)量問(wèn)題，造成他人損失的，以上單位應當承擔相應的賠償責任。受損害人可以向任何一方要求賠償，也可以向以上各方提出共同賠償要求。有關(guān)各方之間在賠償后，可以在查明原因后向真正責任人追償。
　?。?）涉外工程的保修問(wèn)題，除參照上述辦法進(jìn)行處理外，還應依照原合同條款的有關(guān)規定執行。